多选题货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
多选题
货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。
A
财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B
对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C
现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D
指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
参考解析
解析：
现金收入及时存入银行，特殊情况下（例如企业需要坐支现金），需要事先得到开户银行的批准，而不是由企业领导批准，选项C错误。
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判断题甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（ ）A对B错
单选题ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。A沟通可以采用口头和书面等方式进行B前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
单选题ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表，在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性，以下对组成部分重要性水平的陈述中，不恰当的是（ ）。A在审计组成部分财务信息时，注册成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性B组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大C基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价从集团层面确定的组成部分实际执行的重要性的适当性D基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性
问答题2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。 要求： (1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩? (2)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理? (3)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款? (4)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。 (5)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?
多选题注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（ ）。A应收账款在甲公司全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B甲公司内部控制的越弱，应收账款函证数量越少C以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多
多选题在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（ ）。A作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B作出的判断是否有具体事实和情况所支持C作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
单选题下列关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（ ）。A政府审计可对企事业单位组织财务收支进行审计B注册会计师审计的费用可与审计客户协商确定C政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合D在审计过程中发现的问题，注册会计师审计和政府审计均应在其职权范围内作出审计决定
单选题在内部控制审计中，针对非财务报告内部控制重大缺陷的以下说法中，不恰当的是（ ）。A注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通其在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷B与董事会和经理层沟通非财务报告内部控制的重大缺陷，目的是为了提醒企业加以改进C在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露D在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，是为了增强内部控制审计报告使用者信赖被审计单位内部控制有效性
单选题如果注册会计师要证实被审计单位在临近2017年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。A函证2017年12月31日的银行存款余额B检查2017年12月31日的银行对账单C检查2017年12月31日的银行存款余额调节表D检查2017年12月的支票存根和银行存款日记账
多选题下列描述中，不正确的有（ ）A注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场B前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿C在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密D注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
单选题下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
多选题在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。A选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况B管理层作出的会计估计是否合理C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响
单选题关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C在既定的审计风险水平下，两者之和等于100％D在既定的审计风险水平下，两者没有关系
单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易实施截止测试。对甲公司实施销售交易截止测试的主要目的是为了检查（ ）。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销售交易的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准
单选题下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D审计抽样更适用于控制测试
多选题对于下列事项，不会导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）。A被审计单位受到其他单位的起诉，要求其停止侵权并负责赔偿，法院已受理但尚未审理（金额重大），被审计单位在财务报表中已恰当披露B注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意C注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，需要修改财务报表而被审计单位拒绝修改D被审计单位对其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露
单选题在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A有价证券的金额是否予以适当列示B检查已经发生的销售是否登记入账C购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D登记入账的销售是否真实发生
单选题注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明
单选题下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（）。A管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B管理层对注册会计师施加的限制C及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷D拟如何应对舞弊导致的特别风险
问答题Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2017年度财务报表，于2017年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环内部控制进行了解、测试与评价。资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环控制程序，部分内容摘录如下：（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二：C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。（2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。针对资料一第（1）至第（2）项，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。
单选题在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（ ）A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C对应收账款进行函证D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
单选题注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分予以说明