单选题独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是（ ）。A在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B评价已识别不利影响的重要程度C消除不利影响或将其降至可接受的低水平D消除对独立性的所有不利影响
单选题
独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是（ ）。
A
在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响
B
评价已识别不利影响的重要程度
C
消除不利影响或将其降至可接受的低水平
D
消除对独立性的所有不利影响
参考解析
解析：
根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响。
根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响。
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多选题其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）A其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致B其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报C其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
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单选题在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是（ ）A使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准B注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
问答题A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。甲公司持有乙公司40%的股权，2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。乙公司2019年度财务报表由组成部分注册会计师审计。 要求： （1）乙公司是否属于重要组成部分？请简要说明理由。 （2）如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序，指出通常应当实施哪些审计程序？
单选题B公司的存货采用永续盘存制，公司管理层定期对存货进行实物盘点，下列有关盘点的表述中不正确的是（ ）。A定期对存货进行盘点的结果可用以确定B公司永续盘存制的可靠性B盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，可能表明对存货变动的控制未能有效运行CB公司应每年至少进行一次实物盘点D定期盘点存货是管理层的责任，盘点的时间应由管理层确定，注册会计师在盘点过程中监督
单选题注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（ ）。A注册会计师与被审计单位恶意串通B被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝C明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明D注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
多选题在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A相关领域的重大错报风险B对甲公司内部审计工作的总体评估C对拟利用的内部审计工作的评价D是否需要在审计报告中提及内部审计工作
单选题在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师（ ）。A无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通B仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通D仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
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问答题2014年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2013年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。①无法偿还到期债务；②存在大额的逾期未缴税金；③累计经营性亏损数额巨大；④过度依赖短期借款筹资；⑤关键管理人员离职且无人替代；⑥人力资源短缺。ABC公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。 请代注册会计师判断下列问题：（1）当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当实施怎样的进一步审计程序？ （2）注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的（即1年以后）、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采取何种措施？ （3）如果ABC公司对上述事项在财务报表中已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告？如果ABC公司对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告？
单选题针对企业内部控制审计，以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中，错误的是（）。A按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任B建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任C注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露D注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
单选题在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
单选题A和B注册会计师是审计ABC公司2017年度财务报表项目合伙人。A和B注册会计师在出具审计报告时，在审计结论的底稿中草拟了下列表述，假设只存在这一情形，请代为作出专业判断，出具何种类型的审计意见。我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述，截至财务报表批准日。XYZ公司对ABC公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。A和B出具的审计报告最有可能的是（）A保留意见B否定意见C无法表示意见D强调事项
问答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 （2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 （3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重、大错报风险。 （4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称： 2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露； 3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 （5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
问答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表。A注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下：（1）ABC会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等），询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A注册会计师认为承接甲公司2011年至2013年比较财务报表审计业务的条件完全满足。 （2）会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 （3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 （4）在正式签署审计报告前，A注册会计师提请ABC会计师事务所指派合伙人C注册会计师复核了甲公司2011年至2013年比较财务报表的每一张审计工作底稿。 （5）由于甲公司2011年至2013年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑的已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。 （6）会计师事务所仅通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
单选题如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,B注册会计师可能（ ）。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求乙公司在期末实施存货盘点C在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
多选题A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）A审计程序与特定风险的相关性B评估的认定层次重大错报风险C计划获取的保证程度D可容忍的错报或偏差率
单选题由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是（）。A在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制B另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序C评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果D实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见
单选题下列情形中，不属于自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是（ ）。A审计项目组成员在审计客户拥有100股流通股B审计项目合伙人与审计客户协商，在审计报告日后加入该客户担任财务总监C客户威胁将起诉会计师事务所D与审计客户达成或有收费的协议
单选题下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。A从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D审计抽样更适用于控制测试