问答题甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 （2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 （3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。 （5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。 （6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
问答题
甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 （2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 （3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。 （5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。 （6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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单选题下列有关期后事项的说法中，错误的是（）。A通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好B期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
多选题以下对于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系的理解中，恰当的有（ ）。A实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平B实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平C实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%D实际执行的重要性水平是基于降低审计风险目的的操作层次的要求
单选题下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中，错误的是（）。A统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险B非统计抽样不能有效设计样本C统计抽样能够定量评价样本结果D使用非统计抽样不能精确计量抽样风险
多选题注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题，注册会计师认为辛公司会计处理正确的有（ ）。A由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目，相关依据及审批手续完备B由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的50万元的材料款，供应商同意少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入C2012年6月向B公司购货l00万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困难，B公司同意辛公司少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入D确认对C公司销售收入3000万元（不含税，增值税税率为l7％）。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元
问答题要求：假定(5)情况对各被审计单位2016年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述(5)情况，判断甲注册会计师应对2016年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
多选题如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）A查阅前任注册会计师的工作底稿B考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力C与前任注册会计师沟通时的考虑D对流动资产和流动负债追加审计程序
单选题下列选项中，有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。A外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
单选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于接受委托前沟通的表述中，不恰当是（ ）。AY事务所向X事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计甲公司2012年财务报表BY事务所向X事务所沟通的目的是为了取得X事务所的全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据C如果Y事务所不向X事务所进行必要沟通，则应视为Y事务所没有实施必要的审计程序D如果获知甲公司与X事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时，Y事务所师应慎重考虑是否接受委托
单选题关于注册会计师评价管理层对持续经营能力的评估，下列说法中，错误的是（ ）。A注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况B在评价管理层的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划C注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获得的信息D在评价管理层对持续经营能力的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同
多选题在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（）。A将本期与上期的主营业务收入进行比较B根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C将本期重要产品的毛利率，与上期比较D比较本期各月主营业务收入的波动情况
单选题在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（ ）A提供的保证程度是合理保证还是有限保证B鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C提出结论的方式是积极方式还是消极方式D提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告
单选题会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立性构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（ ）。A会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保B如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得C会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保D会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许
多选题ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（ ）。A注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
单选题ABC会计师事务所接受甲公司的委托对其2013年度财务报表逃行审计，A注册会计师作为该业务的项目合伙人。甲公司2013年1月以分期收款方式向丙公司销售商品一批，合同约定销售价格为1000万元，分5年，每年12月31日等额收取200万元；甲公司当年确认了1000万元主营业务收入，则违反的营业收入认定是（ ）。A发生B完整性C截止D准确性
单选题检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（ ）A核实是否办理了延期还款手续B判断被审计单位的偿债能力C判断被审计单位的资信程度D计算逾期贷款的金额和比率
单选题对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。A检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C从订货单、验收单追查至采购明细账D追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
多选题以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ ）。A在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行
问答题加果考虑审计重要性，假定X公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受A和B注册会计师对第(4)个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
单选题如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。A根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B就采取不同措施的后果征询法律意见C与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D在法律法规允许的情况下解除业务约定
问答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： （1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 （2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 （3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。 （4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。 （5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。 要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
单选题注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。A被审计单位所处的生命周期阶段B被审计单位的所有权结构和融资方式C基准的相对波动性D基准的重大错报风险
单选题D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（ ）A500元B2500元C3000元D47500元
单选题如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。A征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通B在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性C向前任注册会计师提供第二次意见的副本D直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
多选题如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。A评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响B评价被审计单位书面声明的可靠性C就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通D了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境