问答题A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况：（1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证；（2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收；（3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购；（4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债；（5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理；（6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请逐一指出X公司对情况（4）和（5）进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2017年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。
问答题
A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况：（1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证；（2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收；（3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购；（4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债；（5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理；（6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请逐一指出X公司对情况（4）和（5）进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2017年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。
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（2018年，部分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（ ）。A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。要求：针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位的2018年度财务报表。与审计相关的部分事项摘录如下： （1）A注册会计师在了解甲公司及其环境时，发现甲公司的内部控制环境比较薄弱，根据职业判断，A注册会计师决定利用以前期间获取的关于内部控制的审计证据，并拟缩短再次测试控制的时间间隔。 （2）A注册会计师针对乙公司的应付账款在期中实施了实质性程序，结果满意。经了解，乙公司与应付账款相关的控制在剩余期间运行良好，于是A注册会计师针对剩余期间实施了控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 （3）丙公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在2017年对该自动化控制进行了测试，2018年产品销售大幅增加，成本核算系统除运行频率增加外无其他变动，A注册会计师测试了一般控制的运行有效性，结果满意，因此未扩大控制测试的范围。 （4）A注册会计师针对丁公司管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施了会计分录测试，并将与丁公司财务报表相关的所有会计分录作为总体纳入测试范围。 （5）2018年，戊公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出戊公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司关于某项未决诉讼的会计估计具有高度估计不确定性，A注册会计师将其评估为存在特别风险。经了解，甲公司针对该特别风险的内部控制设计良好，A注册会计师拟通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。（2）A注册会计师对甲公司公司层面的内部控制进行了了解、测试，并对所有循环均实施了实质性程序，结果满意。因已对所有循环实施了实质性程序，且不打算信赖业务流程层面的内部控制，A注册会计师认为无需对业务流程层面的内部控制进行了解。（3）A注册会计师对应收账款实施实质性分析程序，将财务报表整体的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（4）A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议较少，且管理层均已按照要求进行了修改。A注册会计师认为评估的重大错报风险很低，因此未在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。（5）甲公司日常交易量巨大、业务处理高度自动化，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师了解了相关内部控制后，拟仅实施实质性程序来获取证据。、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（）。A、对X公司2008年财务报表进行审计B、对X公司的IT系统进行鉴证C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证E、对内部控制制度有效性的测试
A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况： （1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证； （2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收； （3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购； （4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债； （5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理； （6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请逐一指出情况（1）～（3）是否表明X公司的相关内部控制存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致X公司2017年12月31日资产负债表的哪一个项目违反了哪一项认定。
A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况： （1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证； （2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收； （3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购； （4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债； （5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理； （6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请针对情况（6），指出注册会计师选取的供应商是否适当，简要说明理由。
A注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试甲公司的内部控制，而内部审计是甲公司内部控制的一个重要组成部分，内部审计通常包括的活动有（）A、对内部控制的监督B、对财务信息和经营信息的检查C、对经营活动的评价D、对遵守法律法规情况的评价
A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2017年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动实施实质性程序。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况： （1）X公司规定，对采购交易，财务部门在严格审核请购单、卖方发票、付款凭单后才能填写付款凭证； （2）2017年10月份甲供应商提交的原材料质量达不到订购单要求的等级，但由于当时该种材料供不应求，应生产部门要求，验收部门破例通过了该批产品的验收； （3）X公司于9月份购入一辆轿车，A注册会计师发现该项购置业务并未列入预算。X公司给出的解释是，董事长专用轿车因交通事故报废，事发突然，董事长亲自特批了这项预算外采购； （4）2017年9月向乙供应商赊购一批原材料并于当月投入使用，但拟于2018年2月份即6个月无条件退货期满后确认负债； （5）为获得购货合同规定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90％支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理； （6）为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发放询证函。请逐一指出X公司对情况（4）和（5）进行的会计处理是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由，并具体指出该不当处理导致X公司2017年12月31日资产负债表的应付账款项目违反了哪一项认定。
单选题下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（ ）。A如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试B注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试C针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试D无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序
多选题ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有（ ）。A针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制B注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据D当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
单选题关于企业内部控制审计，下列选项说法错误的是（ ）。A会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责B证券、期货业务资格不是上市公司聘请的会计师事务所所应当具备的资格C为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务D在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试
单选题注册会计师实施的双重目的测试是指（ ）。A在了解内部控制的同时，对控制运行的有效性进行测试B在对内部控制测试的同时，对相关的会计信息执行实质性程序C对相关的会计信息执行分析程序时，进行细节测试D在对交易进行细节测试的同时，对余额进行细节测试
问答题甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户，2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计，并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：（1）询问甲公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。（2）检查内部控制生成的文件和报告。注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：（1）在了解内部控制后，如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试。（2）选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。（3）运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算。要求：（1）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？（2）假定不考虑其他条件，请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷，并请简要提出改进建议。（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施？