多选题被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有（ ）A建立旨在防止舞弊的内部控制B制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D监督旨在防止舞弊的内部控制
多选题
被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有（ ）
A
建立旨在防止舞弊的内部控制
B
制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C
对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D
监督旨在防止舞弊的内部控制
参考解析
解析：
选项D属于被审计单位治理层的责任。
【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】
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下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系D.询问被审计单位的管理层.治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（ ）。 A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（ ）。A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（ ）。A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（ ）。A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的.注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
下列关于舞弊事项的相关表述中，正确的有（ ）。A.小型被审计单位内部控制一般不健全，基于成本因素的考虑，管理层没有必要设计.执行和维护内部控制以防止和发现舞弊B.不管舞弊风险程度的高低，注册会计师均应向管理层和治理层获取相应的书面声明C.被审计单位需要披露管理层由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果D.被审计单位管理层和治理层应制定和实施相应的控制来发现和纠正错误或舞弊
为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。A、考虑是否存在舞弊风险因素B、考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息C、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系D、询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（ ）。A、建立旨在防止舞弊的内部控制B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D、监督旨在防止舞弊的内部控制
下列关于舞弊事项的相关表述中，正确的有（ ）。A、小型被审计单位内部控制一般不健全，基于成本因素的考虑，管理层没有必要设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊B、不管舞弊风险程度的高低，注册会计师均应向管理层和治理层获取相应的书面声明C、被审计单位需要披露管理层由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果D、被审计单位管理层和治理层应制定和实施相应的控制来发现和纠正错误或舞弊
下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是()。A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B、被审计单位存在的舞弊风险因素C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
多选题下列关于“治理层.管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（ ）。A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报B内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制C注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制
多选题在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）A被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B被审计单位存在的舞弊风险因素C被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
多选题注册会计师为了更好的识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，采取的以下措施中正确的有（ ）。A假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B询问内审人员以确定其是否知悉影响被审计单位的舞弊事实或舞弊嫌疑C要求管理层和治理层在书面声明中明确指出已向注册会计师披露了已知的涉及管理层以及其他员工的舞弊或舞弊嫌疑D组织项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报风险的可能性进行讨论
多选题某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污库存现金。下列有关说法中，正确的有（ ）。A被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此应负有责任B被审计单位的治理层没有监督好管理层维护、内部控制，对此应负有责任C注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则D如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
多选题被审计单位的治理层.管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（ ）。A建立旨在防止舞弊的内部控制B制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D监督旨在防止舞弊的内部控制
多选题关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有（ ）A治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报B防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任C对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”D由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
单选题下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是（）。A注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告B财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任C如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准则D治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制
多选题在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C直接假定被审计单位存货存在特别风险D将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
多选题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
单选题下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。A舞弊导致的重大错报属于特别风险B被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
多选题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
多选题关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有（）A被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B注册会计师必须承担发现舞弊的责任C注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证
单选题有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（ ）A当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险C了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
多选题在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A直接假定被审计单位的收入确认存在特别风险B将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C直接假定被审计单位的存货项目存在特别风险D将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险