新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入"投资损益"借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?
新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。
2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入"投资损益"借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。
2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。
问题：
1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。
2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?
参考解析
解析：
(1)税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元的做法是正确的，因为此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。(2)税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金的做法是不正确的，企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，企业所得税汇算清缴时限为自年度终了之日起五个月内，所以应自2009年6月1日起加收滞纳金。
(2)经税务机关批准后，追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2008年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。
相关考题：
长江公司以500万元取得甲公司20%.的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为2400万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响，则长江公司计入长期股权投资的金额为( )万元。A．480B．500C．2 400D．2 500
下列关于税务登记的表述中正确的是 ( )。A．新办税务登记是指纳税人税务登记内容发生变化，向税务机关申报办理的税务登记手续。B．纳税人应该在领取营业执照、设立或者迁入15日内向当前所在地税务机关申报办理税务登记C．从事生产、经营的纳税人，应当在工商行政管理机构申请办理注销登记后，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续D．从事生产、经营的纳税人，应当在工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续
关于注销税务登记的说法，正确的有（ ）。A.纳税人发生解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记B.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记C.纳税人发生解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金
某境内居民企业由于生产经营不善，于2018年5月停止生产经营，要办理注销登记。企业在注销前办理了2017年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，至此，企业2013年的亏损还有100万元没有弥补。清算期弥补亏损前计算的清算所得为300万元。则清算期间的企业所得税为（ ）万元。A.100B.0C.25D.75
关于注销税务登记，下列说法中正确的有（ ）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记B.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记C.纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金
流星货物贸易公司以在账簿上多列支出、少列收入的方式偷税10万元，税务机关发现后，依照法律规定，对流星货物贸易公司处以20万元的罚款，制作处罚决定书并送达流星货物贸易公司。流星货物贸易公司逾期不履行行政处罚决定时，该税务机关可以采取的措施有（ ）。A.每日按罚款数额的3%加收罚款B.对流星货物贸易公司的负责人予以行政拘留C.将流星货物贸易公司被查封、扣押的财物依法予以拍卖，抵缴罚款D.将流星货物贸易公司被冻结的存款依法划拨抵缴罚款E.申请人民法院强制执行
下列关于公司型股权投资基金的登记，说法错误的是（ ）A.公司型股权投资基金设立，应向工商行政管理机关办理注册登记手续B.公司型股权投资基金增资、终止清算，应向工商行政管理机关办理工商变更登记C.公司型股权投资基金终止清算应向工商行政管理机关办理工商注销手续D.股份有限公司型股权投资基金发起人发生变更的，无须向工商行政管理机关办理登记手续
长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2×17年与股权投资有关资料如下：（1）2×17年1月1日，长江公司向A公司定向发行2000万股普通股（每股面值1元，每股市价10元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得对甲公司的控制权。在本次并购前，A公司与长江公司属于同一控制下的两个公司。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了券商佣金、手续费200万元。2×17年1月1日，相对于最终控制方而言的甲公司所有者权益账面价值为24000万元，经评估后甲公司所有者权益公允价值为25000万元。合并日，甲公司所有者权益的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，至本期末甲公司未出售该批存货。长江公司在合并日，确认长期股权投资初始投资成本为20000万元。（2）2×17年度甲公司发生亏损3000万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失2400万元。（3）长江公司于2×17年7月1日以2540万元从证券市场上购入乙公司（系上市公司）100万股股票，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%有表决权股份，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟短期持有以获利，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2502万元。要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），分析、判断长江公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确，如不正确，请指出正确的处理办法。（3）根据资料（1）、（2），分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。（4）根据资料（3），分析、判断长江公司对持有的乙公司股权投资会计处理是否正确，并说明理由。
长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2×15年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）2×15年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元；为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。2×15年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。2×15年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2×15年3月20日，长江公司收到该现金股利。2×15年度甲公司实现净利润1000万元，其持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）期末公允价值增加了200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）2×15年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策，长江公司与乙公司在此之前不具有关联方关系。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。2×15年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2×15年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。假定不考虑其他因素要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据上述资料，编制长江公司在2×15年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2019年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）2019年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元；为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。2019年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。2019年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2019年3月20日，长江公司收到该现金股利。2019年度甲公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）2019年7月1日，长江公司自非关联方处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。2019年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2019年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据上述资料，编制长江公司在2019年度的会计分录。
拓展投资有限公司于2006年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到。 1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：{图}2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。 (2)股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 (3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 问题： 1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理? 2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记（）。A、因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关机关批准或者宣告终止的C、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的D、因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的
公司型股权投资基金设立，应（）。 Ⅰ.向工商管理机关办理注册登记手续 Ⅱ.向中国证券投资基金业协会备案 Ⅲ.公司型股权投资基金增资、减资，以及终止清算的，应向工商管理机关办理变更登记、注销手续 Ⅳ.公司型股权投资基金增资、减资，以及终止清算的，应向中国证券投资基金业协会办理变更登记、注销手续A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅱ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
纳税人（）向主管税务机关申报办理注销税务登记。A、因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的C、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的D、外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的
单选题股份有限公司型股权投资基金登记的说法中错误的是（）。A增资应向工商行政管理机关办理工商变更登记B发起人或其他股东发生变更的，应向工商行政管理机关办理登记手续C终止清算应向工商行政管理机关办理注销手续D收益分配应向工商行政管理机关办理工商变更登记手续
问答题长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2019年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下： （1）2019年1月1日，长江公司向A公司定向发行500万股普通股（每股面值为1元，每股市价为4元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司20%的股权，能够对甲公司施加重大影响。为进行本次投资，长江公司发生相关税费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2019年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相等）。长江公司在投资日确认长期股权投资初始投资成本2300万元。 （2）2019年，甲公司宣告分配现金股利500万元，实现净利润2400万元；长江公司在个别财务报表上确认了投资收益100万元。 （3）长江公司为了开展产品多元化，与M公司共同出资设立N公司，双方约定，N公司的生产经营、财务政策必须由投资双方共同决定。长江公司与M公司各持有N公司50%的股权。长江公司于2019年12月31日，以银行存款980万元和固定资产（厂房）投资，该固定资产原价为3000万元，累计折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3000万元。另支付相关税费20万元，相关产权转移手续于2019年12月31日办理完毕。 长江公司2019年于个别财务报表中确认长期股权投资4000万元，确认资产处置损益（固定资产处置利得）1000万元。 （4）2019年10月9日，长江公司与大海公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议规定，长江公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给大海公司。长江公司所转让股权的账面价值为10000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为500万元。长江公司和大海公司之间不存在关联方关系。 按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2019年10月，长江公司和大海公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且长江公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至2019年年度财务报告批准报出日，长江公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门的审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从大海公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。长江公司于2019年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失2000万元和应收债权转让损失200万元。 要求： （1）根据资料（1），分析、判断长江公司确定的对甲公司的长期股权投资初始投资成本是否正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处理。 （2）根据资料（1）和（2），分析、判断长江公司对甲公司应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资收益是否正确，并说明理由；如不正确，请指出正确的会计处理。 （3）根据资料（3），分析、判断长江公司对持有的N公司投资的会计处理是否正确，并说明理由。 （4）根据资料（4），分析、判断长江公司在2019年确认与大海公司之间股权及应收债权转让交易形成的转让损失是否正确，并说明理由。
多选题下列有关注销税务登记管理的规定正确的有（ ）。A纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当在其营业执照被吊销之前15日内。向主管税务机关申报办理注销税务登记B纳税人因住所变动所涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记手续，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记C纳税人发生破产情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记D纳税人在办理注销税务登记后，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E境外企业在中国境内承包建筑工程的，应在项目完工、离开中国境内之前15日内持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
多选题流星货物贸易公司以在账簿上多列支出、少列收入的方式偷税10万元，税务机关发现后，依照法律规定，对流星货物贸易公司处以20万元的罚款，制作处罚决定书并送达流星货物贸易公司。流星货物贸易公司逾期不履行行政处罚决定时，该税务机关可以采取的强制执行措施有（ ）。A到期不缴纳罚款的，税务机关可以每日按罚款数额的3%加收罚款B对流星货物贸易公司的负责人予以行政拘留C将流星货物贸易公司被查封、扣押的财物依法予以拍卖，抵缴罚款D将流星货物贸易公司被冻结的存款依法划拨抵缴罚款E申请人民法院强制执行