甲公司2018年有关股权投资的情况如下：?（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?要求：根据上述资料，回答下列问题：、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?
甲公司2018年有关股权投资的情况如下：?
（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?
当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?
（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?
（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?
（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。
<2>、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。
<3>、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。
<4>、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?
（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?
当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?
（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?
（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?
（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。
<2>、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。
<3>、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。
<4>、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?
参考解析
解析：【1】 根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。
【2】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。
【3】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。
【4】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。
所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。
【2】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。
【3】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。
【4】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。
相关考题：
甲公司2005年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权， 2005年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2005年12月31日该股权投资的可收回金额为810万元，2005年12月31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是( )。A．借：投资收益——计提长期投资减值准备 40 贷：长期投资减值准备 40B．借：投资收益——股权投资差额摊销 40 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 40C．借：长期投资减值准备 40 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 40D．借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 40 贷：投资收益——股权投资差额摊销 40
甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，下列情况甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应调整的有( )。A．追加投资B．收回投资C．被投资企业接受非现金资产捐赠D．对该股权投资计提减值准备E．收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经理由甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方的出资比例均为50%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )。A．甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资B．甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资C．甲公司和丙公司均采用成本法核算该长期股权投资D．甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
8——10题资料：某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份额的40% ，采用权益法核算，投资后发生如下业务：(1) 第一年甲公司实现了净利润200万元，(2)甲公司宣告发放现金股利100万元;(3)收到甲公司发放的现金股利;(4)第二年甲公司发生净亏损700万元。根据以上业务回答问题8——10：8、对甲公司实现的净利润和发生的净亏损，该企业( )。A、不进行账务处理B、依据甲公司实现的净利润编制如下分录：借：长期股权投资 800 000贷：投资收益 800 000C、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益 2 800 000贷：长期股权投资 2 800 000D、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益 2 400 000贷：长期股权投资 2 400 000
甲公司2014年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以货币资金600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（ ）。A.“长期股权投资——投资成本（乙公司）”减少200万元B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少100万元C.“长期股权投资——乙公司”确认的金额为900万元D.“其他综合收益”减少100万元
甲公司与乙公司共同出资设立A公司，经甲公司、乙公司双方协议，A公司的总经理由甲公司委派，且甲公司出资60%；甲公司、乙公司双方按出资比例行使表决权。不考虑其他因素，则下列说法中，表述不正确的有（）。A.甲公司应采用权益法核算其长期股权投资，乙公司应采用成本法核算其长期股权投资B.甲公司应采用成本法核算其长期股权投资，乙公司应采用权益法核算其长期股权投资C.甲公司和乙公司均应采用成本法核算其各自的长期股权投资D.甲公司和乙公司均应采用权益法核算其各自的长期股权投资
2×17年8月1日，甲公司接受乙公司投资，乙公司将持有的丙公司的长期股权投资投入到甲公司，甲公司接受投资后仍作为长期股权投资核算。乙公司持有的丙公司的长期股权投资的账面余额为800万元，未计提减值准备。甲公司和乙公司投资合同约定乙公司原持有的丙公司的长期股权投资的价值为1000万元（该价值为公允价值）。接受投资后甲公司的注册资本为3000万元，乙公司投资持股比例为20%，能够对甲公司的生产经营活动产生重大影响。则下列说法中不正确的是（）。A.甲公司应增加长期股权投资800万元B.甲公司应增加长期股权投资1000万元C.甲公司应增加股本600万元D.甲公司应增加资本公积（股本溢价）400万元
甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下:（1）持有乙公司30%的股权并能对其施加重大影响；（2）持有丙公司50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股权但对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响；（4）持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.甲公司对乙公司的投资采用权益法进行后续计量B.甲公司对丙公司的投资采用成本法进行后续计量C.甲公司对丁公司的投资采用公允价值进行后续计量D.甲公司对戊公司的投资采用公允价值进行后续计量
甲公司及其子公司发生了如下现金流量：（1）甲公司自其子公司乙公司的少数股东处以500万元价款购入乙公司5%的股权投资；（2）甲公司以其持有的一项土地使用权换入其子公司丙公司的交易性金融资产，支付补价50万元；（3）甲公司以300万元银行存款出售其持有丁公司（甲公司的子公司）5%的股权投资，出售股权投资后，仍能够对丁公司实施控制；（4）甲公司出售其持有戊公司（甲公司的联营企业）全部股权投资，取得价款2000万元。不考虑其他因素，甲公司编制合并现金流量表时进行的下列处理，正确的有（ ）。A.甲公司取得乙公司少数股权支付的价款重分类为“支付其他与筹资活动有关的现金”进行列报B.甲公司向丙公司支付的价款作为“处置固定资产.无形资产和其他长期资产收回的现金净额”列报C.甲公司出售丁公司股权投资取得的价款重分类为“收到其他与筹资活动有关的现金”进行列报D.甲公司出售戊公司取得的现金在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”列报
甲公司发生如下交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。A.以发行股票的方式换取乙公司30%的股权投资，对其形成重大影响B.以持有的丙公司股权投资作为对价，换取丁公司50%的股权投资，对其形成共同控制C.以银行存款为对价换取戊公司80%的股权投资，对其形成控制D.将持有庚公司的60%的股权投资对外处置，取得价款确认为应收款项
甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下：（1）持有乙公司30%股权并能对其施加重大影响；（2）持有丙公司50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股权并且对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响；（4）持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.甲公司对丙公司的投资采用成本法进行后续计量B.甲公司对乙公司的投资采用权益法进行后续计量C.甲公司对戊公司的投资采用公允价值进行后续计量D.甲公司对丁公司的投资采用公允价值进行后续计量
(2017年)甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下:（1）持有乙公司30%的股权并能对其施加重大影响；（2）持有丙公司50%股权并能与丙公司的另一投资方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股权但对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响；（4）持有戊结构化主体的权益并能对其施加重大影响。下列各项关于甲公司持有其他企业股权或权益会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.甲公司对乙公司的投资采用权益法进行后续计量B.甲公司对丙公司的投资采用成本法进行后续计量C.甲公司对丁公司的投资采用公允价值进行后续计量D.甲公司对戊公司的投资采用公允价值进行后续计量
甲公司为非投资性主体，持有其他方股权情况如下： （1）甲公司拥有乙公司（投资性主体）90%的股权，拥有丙公司80%的股权，均能对其实施控制； （2）乙公司持有丁公司60%的股权，持有戊公司65%的股权，均能对其实施控制，且戊公司为乙公司投资活动提供相关服务。 假定不考虑其他影响，下列说法正确的有（ ）。A.甲公司编制合并报表时，乙公司、丙公司应纳入其合并范围B.甲公司编制合并报表时，丁公司、戊公司不应纳入其合并范围C.乙公司编制合并报表时，不应将丁公司纳入合并范围D.乙公司编制合并报表时，不应将戊公司纳入合并范围
甲公司为非投资性主体，持有其他方股权情况如下：（1）甲公司拥有乙公司（投资性主体）90%的股权，拥有丙公司80%的股权，均能对其实施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股权，持有戊公司65%的股权，均能对其实施控制，且戊公司为乙公司投资活动提供相关服务。假定不考虑其他影响，下列说法正确的有（ ）。A、甲公司编制合并报表时，乙公司、丙公司应纳入其合并范围B、甲公司编制合并报表时，丁公司、戊公司不应纳入其合并范围C、乙公司编制合并报表时，不应将丁公司纳入合并范围D、乙公司编制合并报表时，不应将戊公司纳入合并范围
甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为35%，股东按出资比例行使表决权。以下哪项业务处理是正确的？A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为40％，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下，（ ）。A、甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资B、甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资C、甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D、甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
某股权投资基金甲计划于2018年初对某初创期科技企业A公司投资500万元，预计2022年底退出对A公司的投资，预计退出时，A公司的股权价值为1亿元，根据对公司尽职调查的结果，股权投资基金甲希望对A公司的投资能实现年化50%的预期投资收益率。股权投资基金甲发现，A公司尚未实施员工股权激励计划，在甲的建议下，A公司决定设立员工股权激励计划，按计划约定，2022年底甲退出A公司之前，激励对象将无偿获得公司15%的股权，该股权由届时公司所有股东按持股比例无偿转让给激励对象，保持其它假设条件不变，股权投资基金甲于2018年初投资时应要求持有A公司的股权比例最接近（）。A、38.0%B、51.3%C、44.7%D、48.4%
甲公司和乙公司共同设立丙公司，经双方协商各方的出资比例均为50%，股东按其出资比例行使对丙公司的各项表决权。有关上述业务的说法中正确的有（）。A、甲公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算B、甲公司应当对此长期股权投资采用成本法核算C、乙公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算D、乙公司应当对此长期股权投资采用权益法核算
单选题甲公司拥有联营企业乙公司35%的股权，拟出售30%的股权，符合持有待售条件，甲公司持有剩余的5%股权，对被投资方不具有重大影响。下列会计处理表述中，正确的是（ ）。A甲公司持有乙公司35%股权投资仍继续采用权益法核算B甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算，5%投资按交易性金融资产核算C甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算，5%投资继续采用权益法核算D甲公司将持有乙公司35%股权划分为持有待售类别
单选题某股权投资基金甲计划于2018年初对某初创期科技企业A公司投资500万元，预计2022年底退出对A公司的投资，预计退出时，A公司的股权价值为1亿元，根据对公司尽职调查的结果，股权投资基金甲希望对A公司的投资能实现年化50%的预期投资收益率。股权投资基金甲发现，A公司尚未实施员工股权激励计划，在甲的建议下，A公司决定设立员工股权激励计划，按计划约定，2022年底甲退出A公司之前，激励对象将无偿获得公司15%的股权，该股权由届时公司所有股东按持股比例无偿转让给激励对象，保持其它假设条件不变，股权投资基金甲于2018年初投资时应要求持有A公司的股权比例最接近（）。A38.0%B51.3%C44.7%D48.4%
多选题甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（ ）的情况下，才应作相应的调整。A追加投资B收回投资C被投资企业接受非现金资产捐赠D对该股权投资计提减值准备E将应分得的现金股利转为投资
多选题甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：（1）甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在一个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权；（2）甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有；（3）甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。下列属于关联方的有（）。A甲公司与M公司B甲公司与N公司C甲公司与丙公司D甲公司与丁公司
单选题甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为55%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下，（）。A甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资B甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资C甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
多选题甲公司和乙公司共同设立丙公司，经双方协商各方的出资比例均为50%，股东按其出资比例行使对丙公司的各项表决权。有关上述业务的说法中正确的有（）。A甲公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算B甲公司应当对此长期股权投资采用成本法核算C乙公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算D乙公司应当对此长期股权投资采用权益法核算
多选题甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在-个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权;(2)甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有;(3)甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。则下列属于关联方的有（ ）。A甲公司与M公司B甲公司与N公司C甲公司与丙公司D甲公司与丁公司
多选题甲公司2016年度涉及所得税的有关交易或事项如下。甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。A2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2016年度应交所得税为2350万元D2016年度应交所得税为2450万元
多选题甲公司拥有乙公司30%的股权且具有重大影响，拟出售25%的股权，符合持有待售条件，甲公司持有剩余的5%股权且对乙公司不具有重大影响。下列会计处理表述中，正确的有（ ）。A甲公司持有乙公司30%股权投资仍继续采用权益法核算B甲公司将持有乙公司25%股权划分为持有待售类别C甲公司持有乙公司25%股权投资停止采用权益法核算，5%股权投资继续采用权益法核算D甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算