2、2．2013年6月，甲公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司与其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。甲公司编制2013年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）。 A．200万元 B.160万元 C．135万元 D.180万元A．200万元B．160万元C．135万元D．180万元
2、2．2013年6月，甲公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司与其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。甲公司编制2013年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）。 A．200万元 B.160万元 C．135万元 D.180万元
A．200万元
B．160万元
C．135万元
D．180万元
参考答案和解析
（1）2016年1月1日，购入A公司债券。借：债权投资——成本 12 500 000 贷：银行存款 10 000 000 债权投资——利息调整 2 500 000（2）2016年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息 590 000 债权投资——利息调整 410 000 贷：投资收益 1 000 000借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（3）2017年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息 590 000 债权投资——利息调整 451 000 贷：投资收益 1 041 000借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（4）2018年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息 590 000 债权投资——利息调整 496 100 贷：投资收益 1 086 100借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（5）2019年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。借：应收利息 590 000 债权投资——利息调整 545 710 贷：投资收益 1 135 710借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（6）2020年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金。借：应收利息 590 000 债权投资——利息调整 597 190 贷：投资收益 1 187 190借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000借：银行存款 12 500 000 贷：债权投资——成本 12 500 000
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2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。A．180万元B．185万元C．200万元D．215万元
2×10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为 ( )万元。A．1B．9C．10D．11
2008年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2008年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()。A、180万元B、185万元C、200万元D、215万元
B公司为A公司的全资子公司.2x14年3月,A公司以1200万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产,该设备的生产成本为1000万元,B公司采用直线法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净线值为等,假定不考虑增值税和所得税的影响,编制2xla年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销面影响合并净利润的金额为()万元. A.180B.185C.200D.215
甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。
2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25%，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.540B.530C.720D.800
2×19年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.135B.138．75C.150D.161．25
2× 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制 2× 19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.30B.370C.400D.360
2018年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2018年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.30B.370C.400D.360
2019年 3月，母公司以 1 200万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 800万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制 2019年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.30B.370C.400D.360
2010年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2010年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为( )万元。A、180B、185C、200D、215
2010年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）。 A.－180万元B.185万元C.200万元D.－138.75万元
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×17年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台（款项已结清），该设备系其子公司生产的产品，其成本70万元，售价100万元（不含增值税），甲公司将购入的设备作为固定资产核算，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计尚可使用5年，预计净残值为0，甲公司对该项固定资产采用年限平均法计提折旧。甲公司2×17年年末编制合并财务报表时，合并财务报表中该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.1.25B.6.25C.14.58D.20.83
2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）万元。A、180B、185C、200D、215
单选题甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2018年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1760万元，售价为2000万元，增值税税额为320万元，另付其他方运杂费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2018年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元。A60B195C47.5D48.75
单选题2015年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％，则编制2015年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而调减合并净利润的金额为（ ）万元。A135B138.75C150D161.25
单选题2010年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%，假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）。A－180万元B185万元C200万元D－138.75万元
单选题2018年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2018年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A30B370C400D360
单选题2X16年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％，则编制2X16年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A135B138.75C150D161.25
单选题甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税均采用资产负债表债务法核算。适用的所得税税率均为25％。甲公司2014年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2014年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（ ）万元。A60B119.44C50.38D48.75
单选题2015年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A135B138.75C150D161.25
单选题2016年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2016年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A135B138.5C150D161.25
单选题甲公司2018年6月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1850万元，售价2320万元（含增值税，增值税税率16%），另付运输安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2019年年末，甲公司编制合并报表时应抵销的当年多提的固定资产折旧额为（ ）万元。A15B25C30D10
单选题甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司2016年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2016年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（ ）万元。A119.44B60C50.38D48.75
单选题2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（）万元。A180B185C200D215
单选题2017年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A30B370C400D360
单选题甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（）万元。A60B119.44C50.38D48.75
单选题甲公司及其子公司适用的所得税税率均为25%。2017年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本140万元（未计提存货跌价准备），售价200万元，另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月作为固定资产投入使用，预计尚可使用5年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。不考虑增值税及其他因素，甲公司于2018年12月31日编制合并报表时，应抵销的“固定资产一累计折旧”的金额为()万元。A40B22C80D28