甲企业拥有一栋办公楼，用于本企业总部办公。20×9年5月10日，甲企业与乙企业签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×9年6月10日，租赁期5年。20×9年6月10日，该栋办公楼的账面余额为5 000万元，已计提折旧200万元。假定甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 要求：编制甲企业的会计分录。
甲企业拥有一栋办公楼，用于本企业总部办公。20×9年5月10日，甲企业与乙企业签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×9年6月10日，租赁期5年。20×9年6月10日，该栋办公楼的账面余额为5 000万元，已计提折旧200万元。假定甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 要求：编制甲企业的会计分录。
参考答案和解析
C
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(五)甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订曰，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第10小题。9．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )A．出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元B．出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元C．出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产D．出租办公楼20×4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
甲公司2017年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2020年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.该办公楼应于2020年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2020年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
20×5年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期1年，年租金为200万元，半年支付一次。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，比其账面价值高出5500万元。20×5年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×6年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×6年度损益的影响金额是（ ）万元。A.500B.6000C.6100D.7000
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2018年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×19年3月31日。2×19年3月31日，该写字楼的账面余额50 000万元,已计提累计折旧10 000万元，未计提减值准备，公允价值为46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×19年12月31日,该项写字楼的公允价值为48 000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业2×19年12月31日与所得税有关的会计分录。
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2×19年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
20×8年6月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。20×8年10月30日，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用，并与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为20×8年10月30日，租赁期限为3年。20×8年10月30日，该办公楼原价为5亿元，已提折旧14 250万元，公允价值为35 000万元。假设甲企业采用公允价值模式计量。
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2× 19年 3月 31日。 2× 19年 3月 31日，该写字楼的账面余额为 50 000万元，已计提累计折旧 10 000万元，未计提减值准备，公允价值为 46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。 2× 19年 12月 31日，该项写字楼的公允价值为 48 000万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 2× 19年 12月 31日与所得税有关的会计分录。
20×8年3月，甲企业计划购入一栋写字楼用于对外出租。3月15日（租赁开始日），甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。4月5日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计1200万元。假设不考虑其他因素，甲企业采用成本模式进行后续计量。
甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2× 18年 12月 31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2× 18年 12月 31日，该写字楼的账面余额 50 000万元，已计提累计折旧 5 000万元，未计提减值准备，公允价值为 47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 2× 19年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 48 000万元。该写字楼 2× 19年 12月 31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.出租办公楼应于2×17年计提折旧200万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2×17年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
甲为一家房地产开发企业，20×7年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年4月15日。20×7年4月15日，该写字楼的账面余额45 000万元，公允价值为47 000万元。20×7年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48 000万元。20×8年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55 000万元出售，出售款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计量。
甲为一家房地产开发企业，20×7年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年4月15日。20×7年4月15日，该写字楼的账面余额45 000万元，公允价值为47 000万元。20×7年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48 000万元。20×8年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55 000万元出售，出售款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计量，假定不考虑相关税费。
甲公司2016年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2019年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.出租办公楼应于2019年计提折旧200万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2019年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
20×8年3月10日，甲房地产开发公司与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业。租赁期开始日为20×8年4月15日。20×8年4月15日，该写字楼的账面余额45 000万元，公允价值为47 000万元。20×8年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48 000万元。
（2011年）甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项：20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是（ ）。A.0B.－75万元C.－600万元D.－675万元
甲公司2×18年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×20年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司2×20年度营业利润的影响金额是（ ）。A.0B.－75万元C.－600万元D.－675万元
（2011年）甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项： 20×1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.出租办公楼应于20×4年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼20×4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元．甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。编制甲企业2017年度与所得税有关的会计分录。
甲公司2014年12月31日购人一栋办公楼，实际取得成本为12000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为10400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A、出租办公楼应于2017年计提折旧300万元B、出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-100万元C、出租办公楼应于租赁期开始日按10500万元确认为投资性房地产D、出租办公楼2017年取得的300万元租金收入应计入其他业务收入
多选题甲公司因迁址，2019年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将一栋办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2600万元。上述办公楼为2016年12月31日购入，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A出租办公楼应于2019年计提折旧75万元B出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益－25万元C出租办公楼应于租赁期开始日按2625万元确认为投资性房地产D出租办公楼2019年取得的75万元租金收入应计入其他业务收入
单选题甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额为（）万元。A-575B-225C-600D-675
单选题甲公司2015年1月31日购入一栋自用办公楼,入账价值为6300万元,预计使用20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2016年1月31日将办公楼经营出租给乙公司,租赁期为3年,甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年1月31日租赁期满后甲公司将办公楼对外出售,取得处置价款8000万元(不含增值税),则出售办公楼对当期损益的影响金额为( )万元。A2897B2921.94C3052.06D3212
单选题甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，合同约定甲公司将其自用的一栋办公楼租给乙公司使用，期限2年，每年收取租金120万元；该办公楼的账面原价为500万元，已计提折旧180万元，计提减值准备50万元。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则甲公司在出租办公楼时，应确认的“投资性房地产”科目的金额为（）万元。A120B270C320D500
问答题甲公司拥有一栋本公司总部办公使用的办公楼，公司董事会就将该栋办公楼用于出租形成了书面决议。20×9年4月10日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20×9年5月1日，租期为5年。20×9年5月1日，这栋办公楼的账面余额500 000 000元，已计提折旧5 000 000元。假设甲公司所在城市不存在活跃的房地产交易市场。要求：编制转换日甲公司的会计处理。
问答题甲公司是从事房地产开发的企业，20×9年4月10日，甲公司董事会就将其开发的一栋写字楼不再出售改用作出租形成了书面决议。甲公司遂与乙公司签订了租赁协议，将此写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20×9年5月1日，租赁期为5年，20×9年5月1日，该写字楼的账面余额500 000 000元，已计提存货跌价准备2 000 000元，转换后采用成本模式进行后续计量。要求：编制转换日甲公司的会计处理。
单选题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2017年12月31日的计税基础为（）万元。A45000B42750C47000D48000
问答题甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项：2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼采用经营租赁方式出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为4400万元；2017年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元；2018年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售，售价为4000万元。假定不考虑相关税费。 要求：（1）确定投资性房地产转换日。 （2）计算该办公楼2016年应计提的折旧额。 （3）编制租赁期开始日的会计分录。 （4）编制2016年取得租金收入时的会计分录。 （5）计算上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额。 （6）编制2018年6月30日出售投资性房地产的会计分录。