要求:1.根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。(附计算过程,计算结果保留两位小数)2.做出相应的调账分录。3.计算应补流转税。(城建税适用税率7%,教育费附加3%)4.做出补税的账务处理。某商业零售企业为增值税一般纳税人,注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查,取得如下资料:该企业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提,金银首饰消费税税率5%。增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。11月份有关业务及账务处理情况如下:1.11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台,每台含税售价为1200元,回收的旧洗衣机每台统一作价为50元,此项销售业务共收取现金34500元,款项存入银行。账务处理为:借:银行存款 34500贷:主营业务收入——洗衣机 29487.18应交税费——应交增值税(销项税额) 5012.82经核实所收旧洗衣机仅为促销,已全部做废品。2.11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元,随同金银首饰销售单独计价首饰盒,共取得零售收入200元,款项已存人银行,账务处理为:借:银行存款 36470贷:主营业务收入——金银首饰 31000应交税费——应交增值税(销项税额) 5270其他业务收入 2003.钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元,收到银行入账通知单。账务处理为:借:银行存款8892贷:其他业务收入 88924.百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动,共取得百货零售收入702000元,向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元,进价为每瓶4.5元。收入款项已存人银行。账务处理为:借:银行存款 702000贷:主营业务收入 600000应交税费——应交增值税(销项税额) 102000借:营业费用 5500贷:库存商品 55005.食品部销售给某饭店啤酒20箱,每箱零售价36元,另外收取啤酒箱租金300元,款项存入银行。账务处理为:借:银行存款 1020贷:主营业务收入 615.38应交税费——应交增值税(销项税额) 104.62其他业务收入 300借:其他业务收入 15贷:应交税费——应交营业税 156.取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批,取得增值税专用发票,注明不含税进价100000元,税17000元,双方商定以此价零售,商品售出后,由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为:借:银行存款 12000贷:营业外收入 120007.从兴发家具厂购进各式家具一批,厂方开具增值税专用发票一张,标明不含税价800090元,税款136000元,双方商家进货时付一半货款,3个月后付清另一半货款,该批家具的零售价为1404000元。账务处理为:借:商品采购800000应交税费——应交增值税(进项税额) 136000贷:应付账款468000银行存款468000借:库存商品 702000贷:商品采购468000商品进销差价 23400
要求:
1.根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。(附计算过程,计算结果保留两位小数)
2.做出相应的调账分录。
3.计算应补流转税。(城建税适用税率7%,教育费附加3%)
4.做出补税的账务处理。
某商业零售企业为增值税一般纳税人,注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查,取得如下资料:该企业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提,金银首饰消费税税率5%。增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。
11月份有关业务及账务处理情况如下:
1.11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台,每台含税售价为1200元,回收的旧洗衣机每台统一作价为50元,此项销售业务共收取现金34500元,款项存入银行。账务处理为:
借:银行存款 34500
贷:主营业务收入——洗衣机 29487.18
应交税费——应交增值税(销项税额) 5012.82
经核实所收旧洗衣机仅为促销,已全部做废品。
2.11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元,随同金银首饰销售单独计价首饰盒,共取得零售收入200元,款项已存人银行,账务处理为:
借:银行存款 36470
贷:主营业务收入——金银首饰 31000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5270
其他业务收入 200
3.钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元,收到银行入账通知单。账务处理为:
借:银行存款8892
贷:其他业务收入 8892
4.百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动,共取得百货零售收入702000元,向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元,进价为每瓶4.5元。收入款项已存人银行。账务处理为:
借:银行存款 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
借:营业费用 5500
贷:库存商品 5500
5.食品部销售给某饭店啤酒20箱,每箱零售价36元,另外收取啤酒箱租金300元,款项存入银行。账务处理为:
借:银行存款 1020
贷:主营业务收入 615.38
应交税费——应交增值税(销项税额) 104.62
其他业务收入 300
借:其他业务收入 15
贷:应交税费——应交营业税 15
6.取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批,取得增值税专用发票,注明不含税进价100000元,税17000元,双方商定以此价零售,商品售出后,由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为:
借:银行存款 12000
贷:营业外收入 12000
7.从兴发家具厂购进各式家具一批,厂方开具增值税专用发票一张,标明不含税价800090元,税款136000元,双方商家进货时付一半货款,3个月后付清另一半货款,该批家具的零售价为1404000元。账务处理为:
借:商品采购800000
应交税费——应交增值税(进项税额) 136000
贷:应付账款468000
银行存款468000
借:库存商品 702000
贷:商品采购468000
商品进销差价 23400