共用题干某机械制造企业(一般纳税人)7月份发生下列主要业务。(1)购进业务:①购进钢材一批已入库,购进额100000元,进项税额17000元,已取得增值税专用发票;②购进床单一批(用于职工福利),购进额800元,增值税额136元,已取得增值税专用发票:③购进自来水,增值税专用发票上注明的税额为156元:④购进配件价款金额20000元,进项税额为3400元,配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务:本月销售机器60台,售价80000元/台,另收取运费2000/台;另用10台机器投资入股,对方取货。(3)其他业务:①基本建设领用钢材5吨,买价共计20000元:②被盗钢材2吨,买价共计为8000元。根据上述资料,回答下列问题:该企业7月份应纳的增值税销项税额为()元。A:800000B:952000C:963800D:972400

共用题干
某机械制造企业(一般纳税人)7月份发生下列主要业务。(1)购进业务:①购进钢材一批已入库,购进额100000元,进项税额17000元,已取得增值税专用发票;②购进床单一批(用于职工福利),购进额800元,增值税额136元,已取得增值税专用发票:③购进自来水,增值税专用发票上注明的税额为156元:④购进配件价款金额20000元,进项税额为3400元,配件入库并已取得增值税专用发票。(2)销售业务:本月销售机器60台,售价80000元/台,另收取运费2000/台;另用10台机器投资入股,对方取货。(3)其他业务:①基本建设领用钢材5吨,买价共计20000元:②被盗钢材2吨,买价共计为8000元。根据上述资料,回答下列问题:

该企业7月份应纳的增值税销项税额为()元。
A:800000
B:952000
C:963800
D:972400

参考解析

解析:单位或个体经营者将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的,其购进的货物改变了生产经营用途,进项税额不予抵扣。
该企业基建领用钢材属于用于非应税项目,相应部分的进项税额不予抵扣,应从原进项税额中减出。
该企当月销售机器的销项税额=(60+10)*80000*17%+60*2000*17%=972400(元)。
购进钢材可抵扣的进项税额=17000-17000*(20000+8000)/100000=12240(元);购进床单用于职工福利的增值税额136元不予抵扣;购进自来水可抵扣的进项税额为156元;购进配件可抵扣的进项税额为3400元;销售机器所收取的运费没有发票,其进项税额不予抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=12240+156+3400=15796(元)。
该企业7月份应纳的增值税额=972400-15796=956604(元)。

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