ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务,甲公司与其一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同,将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司,该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证,也追查了期后付款情况和纳税情况,认定该笔交易属于真实的销售交易,并出具了无保留意见的审计报告。2010年4月,甲公司向乙商业银行申请的5 000万元贷款获得批准,但是,2011年3月底,贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查,审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况,在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符,该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司,再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经 ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表,才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况,这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。乙商业银行遂向法院提起诉讼,指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计、出务的过程中存在欺诈行为,要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。要求:(1)为了支持诉讼请求,乙商业银行应当向法院提出哪些理由;(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为;(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务,甲公司与其一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同,将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司,该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证,也追查了期后付款情况和纳税情况,认定该笔交易属于真实的销售交易,并出具了无保留意见的审计报告。
2010年4月,甲公司向乙商业银行申请的5 000万元贷款获得批准,但是,2011年3月底,贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查,审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况,在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符,该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司,再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经 ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表,才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况,这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。
乙商业银行遂向法院提起诉讼,指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计、出务的过程中存在欺诈行为,要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,乙商业银行应当向法院提出哪些理由;
(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为;
(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
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下列选项中,甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。A.甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务B.甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书,但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定,此后,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务,但尚未签定业务约定书C.ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表,甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜,但双方没有达成一致意见以至于没有签约,此后,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务,但尚未签定业务约定书D.甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表,乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表
ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计上市公司甲公司2013 年度财务报表。下列各项中,A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC 会计师事务所在2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
甲公司为一家珠宝企业,ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务,但是据了解,ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业,也没有熟悉珠宝行业的人员,则以下说法中正确的是( )。A.这种情况构成了欺诈,应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证,确定珠宝的价值
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。20×9年3月10日,ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告,20×9年3月12日,甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司20×8年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项:(1)A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表,A注册会计师不再参与甲公司审计业务,20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。(2)甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书,如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核,则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。(3)审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。(4)B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务,ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
(2015年)上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。 ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (2)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。 2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 要求: 针对上述(2)项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
(2014年)ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计上市公司甲公司2013 年度财务报表。下列各项中,A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
(2015年)上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。要求:针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
甲公司为一家珠宝企业,ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务,但是据了解,ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业,也没有熟悉珠宝行业的人员,则以下说法中正确的是( )。A、这种情况构成了欺诈,应解除业务约定B、ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C、ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D、ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证,确定珠宝的价值