2008年1月1日,P公司用银行存款5000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2008年 1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。P公司备查簿2008年1月1 13 单位:万元 项目 账面价值 公允价值 公允价值与账面价值的差额 备注 S公司 流动资产 2000 2000 非流动资产 5500 5900 其中:固定资产一A办公楼 1300 1700 400 该办公楼的剩余折旧年限为20年,采用直线法计提折旧,税法规定该办公楼计提折旧的方法、折旧年限和净残值与S公司会计处理相同。 资产总计 7500 7900 流动负债 1000 1000 非流动负债 1200 1300 100 递延所得税负债 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 2100 400—100 盈余公积 O 0 未分配利润 O 0 股东权益总计 5300 5600 负债和股东权益总计 7500 7900假定s公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2008年1月1日起,P公司和S公司的所得税税率均为25%。固定资产采用年限平均法计提折旧,无残值,固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。2008年1月1日,S公司股东权益总额为5300万元,其中股本为3500万元,资本公积为1800万元,盈余公积为0元,未分配利润为0元。2008年,S公司实现净利润1015万元,提取法定盈余公积101。5万元,分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。2009年1月1日,P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入S公司lQ%的股份,当日S公司可辨认净资产公允价值为6300万元。2009年,S公司实现净利润1115万元,提取法定盈余公积111.5万元,分派现金股利300万元。2008年8月10日,P公司向S公司销售甲商品100件,每件售价为6万元,每件成本为4万元,2008年12月31 日前,S公司已对外出售甲商品60件,剩余40件在2009年全部对外出售。2008年9月10日,P公司向S公司销售一台电子设备,售价为200万元,出售时设备账面价值为176万元,s公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求:(1)在合并财务报表工作底稿中,编制2008年和2009年对S公司个别报表进行调整的会计分录。(2)在合并财务报表工作底稿中,编制2008年和2009年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(3)计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。(4)编制2008年和2009年与长期股权投资有关的抵销分录。(5)编制2008年和2009年内部商品交易的抵销分录。(6)编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。

2008年1月1日,P公司用银行存款5000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在2008年 1月1日可辨认资产、负债的公允价值的资料如下表所示。

P公司备查簿

2008年1月1 13 单位:万元 项目 账面价值 公允价值 公允价值与账面价值的差额 备注 S公司 流动资产 2000 2000 非流动资产 5500 5900 其中:

固定资产

一A办公楼 1300 1700 400 该办公楼的剩余折旧年限为20年,

采用直线法计提折旧,税法规定该办

公楼计提折旧的方法、折旧年限和净

残值与S公司会计处理相同。 资产总计 7500 7900 流动负债 1000 1000 非流动负债 1200 1300 100 递延所得税负债 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 2100 400—100 盈余公积 O 0 未分配利润 O 0 股东权益总计 5300 5600 负债和股东

权益总计 7500 7900

假定s公司的会计政策和会计期间与P公司一致。从2008年1月1日起,P公司和S公司的所得税税率均为25%。固定资产采用年限平均法计提折旧,无残值,固定资产计提折旧的方法、预计年限和残值均符合税法规定。

2008年1月1日,S公司股东权益总额为5300万元,其中股本为3500万元,资本公积为1800万元,盈余公积为0元,未分配利润为0元。

2008年,S公司实现净利润1015万元,提取法定盈余公积101。5万元,分派现金股利400万元(假定分配的是2008年实现的净利润)。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。

2009年1月1日,P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入S公司lQ%的股份,当日S公司可辨认净资产公允价值为6300万元。

2009年,S公司实现净利润1115万元,提取法定盈余公积111.5万元,分派现金股利300万元。

2008年8月10日,P公司向S公司销售甲商品100件,每件售价为6万元,每件成本为4万元,2008年12月31 日前,S公司已对外出售甲商品60件,剩余40件在2009年全部对外出售。

2008年9月10日,P公司向S公司销售一台电子设备,售价为200万元,出售时设备账面价值为176万元,s公司购入后将其投入行政管理部门使用。该设备预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。

假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求:

(1)在合并财务报表工作底稿中,编制2008年和2009年对S公司个别报表进行调整的会计分录。

(2)在合并财务报表工作底稿中,编制2008年和2009年P公司长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。

(3)计算2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。

(4)编制2008年和2009年与长期股权投资有关的抵销分录。

(5)编制2008年和2009年内部商品交易的抵销分录。

(6)编制2008年和2009年内部固定资产交易的抵销分录。


相关考题:

P公司和s公司适用的所得税税率均为25%。2014年10月1日P公司取得s公司80%股份,能够控制S公司经营决策。2015年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元;2016年P公司实现净利润1200万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元;2015年12月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元(未减值),售价为100万元,至2015年12月31日,P公司将上述存货对外出售60%,剩余存货于2016年全部对外出售。不考虑其他因素,下列关于P公司合并财务报表的表述中,正确的有( )。A.2015年少数股东损益为38.8万元B.2015年归属于P公司净利润为1155.2万元C.2016年少数股东损益为61.2万元D.2016年归属于P公司净利润为1444.8万元

假设 P公司能够控制 S公司, S公司为股份有限公司。 2×18年 12月 31日, P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元,拥有 S公司 80%的股份。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 2×18年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份(假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日, S公司有一栋办公楼,其公允价值为 700万元,账面价值为 600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为 20年,无残值。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2×18年 1月 1日, S公司股东权益总额为 3 500万元,其中股本为 2 000万元,资本公积为 1 500万元,其他综合收益为 0,盈余公积为 0,未分配利润为 0。2×18年, S公司实现净利润 1 000万元,提取法定盈余公积金 100万元,分派现金股利 600万元,未分配利润为 300万元。 S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元,无其他导致所有者权益变动事项。2×19年, S公司实现净利润 1 200万元,提取法定盈余公积金 120万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动事项。假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致,不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求:( 1)编制 2×18年购买日及与 2×18年 12月 31日投资有关的抵销分录。( 2)编制 2×19年 12月 31日与投资有关的抵销分录。

假设 P公司能够控制 S股份有限公司(以下简称“ S公司”)。 2× 18年 12月 31日, P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元,拥有 S公司 80%的股权。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 2× 18年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得(假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日, S公司有一栋办公楼,其公允价值为 700万元,账面价值为 600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为 20年,预计净残值为零。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。 S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2 × 18年 1月 1日, S公司股东权益总额为 3 500万元,其中:股本为 2 000万元,资本公积为 1 500万元,其他综合收益为 0,盈余公积为 0,未分配利润为 0。2 × 18年, S公司实现净利润 1 000万元,提取盈余公积 100万元,宣告并分派现金股利 600万元,未分配利润为 300万元。 S公司因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为 100万元,无其他导致所有者权益变动的事项。2 × 19年, S公司实现净利润 1 200万元,提取盈余公积 120万元,无其他所有者权益变动事项。假定, S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致,不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求:( 1)在合并工作底稿中编制 2× 18年 12月 31日对 S公司个别财务报表的调整分录。( 2)在合并工作底稿中编制 2× 19年 12月 31日对 S公司个别财务报表的调整分录。( 3)在合并工作底稿中编制 2× 18年 12月 31日对 S公司长期股权投资的调整分录。( 4)在合并工作底稿中编制 2× 19年 12月 31日对 S公司长期股权投资的调整分录。

假设P公司能够控制S公司,S公司为股份有限公司。2017年12月31日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元,拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2017年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一栋办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,无残值。 假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2017年1月1日,S公司股东权益总额为3 500万元,其中股本为2 000万元,资本公积为1 500万元,其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为0。2017年,S公司实现净利润1 000万元,提取法定盈余公积金100万元,分派现金股利600万元,未分配利润为300万元。S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元,无其他导致所有者权益变动事项。2018年,S公司实现净利润1 200万元,提取法定盈余公积金120万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动事项。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求:(1)编制2017年与投资有关的抵销分录。(2)编制2018年与投资有关的抵销分录。

P公司2017年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2018年P公司实现净利润1 000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2018年12月31日,P公司将上述存货对外出售70%。2019年P公司实现净利润1 100万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元,至2019年12月31日,P公司将上述存货全部对外销售,2019年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求:(1)计算2018年合并净利润。(2)计算2018年少数股东损益。(3)计算2018年归属于P公司的净利润。(4)计算2019年合并净利润。(5)计算2019年少数股东损益。(6)计算2019年归属于P公司的净利润。

2018年1月1日,P公司以银行存款购入S公司80%的股份,能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元(不含增值税,下同)。P公司A商品每件成本为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2019年S公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日,S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。要求:编制2018年和2019年与存货有关的抵销分录。

假设P公司能够控制S股份有限公司(以下简称“S公司”)。2017年12月31日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元,拥有S公司80%的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2017年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一栋办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2017年1月1日,S公司股东权益总额为3 500万元,其中:股本为2 000万元,资本公积为1 500万元,其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为0。2017年,S公司实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元,宣告并分派现金股利600万元,未分配利润为300万元。S公司因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为100万元,无其他导致所有者权益变动的事项。2018年,S公司实现净利润1 200万元,提取盈余公积120万元,无其他所有者权益变动事项。假定,S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求:(1)在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。(2)在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。(3)在合并工作底稿中编制2017年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。(4)在合并工作底稿中编制2018年12月31日对S公司长期股权投资的调整分录。

P公司2×17年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2×18年P公司实现净利润1 000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2×18年3月1日,P公司向S公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2×18年12月31日,S公司将上述存货对外出售70%,假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求:(1)计算2×18年合并净利润。(2)计算2×18年少数股东损益。(3)计算2×18年归属于P公司的净利润。

2× 19年 1月 1日, P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份(假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日, S公司有一办公楼,其公允价值为 700万元,账面价值为 600万元,按年限平均法计提折旧额,预计使用年限为 20年,无残值。假定 A办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致,不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求:( 1)在合并财务报表中编制 2× 19年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。( 2)在合并财务报表中编制 2× 20年 12月 31日对 S公司个别报表的调整分录。

2×17年1月1日,P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧额,预计使用年限为20年,无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求:(1)在合并财务报表中编制2×17年12月31日对S公司个别报表的调整分录。(2)在合并财务报表中编制2×18年12月31日对S公司个别报表的调整分录。