A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元)，在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4.5%，实际利率为5.1%;B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债2011年年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。要求：请做出A公司2011年对该债券投资的会计处理。
A公司于2011年1月1日支付银行存款2025340元(含A公司支付的手续费2740元)，在交易所购买了22000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4.5%，实际利率为5.1%;B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债2011年年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。
要求：
请做出A公司2011年对该债券投资的会计处理。
参考解析
解析：
A公司2011年会计处理如下：
2011年1月1日：
借：持有至到期投资--成本2200000
贷：持有至到期投资--利息调整174660
银行存款2025340
2011年12月31日：
借：应收利息99000
持有至到期投资--利息调整4292.34
贷：投资收益103292.34
说明：确认利息收入=2025340×5.1%=103292.34(元)
摊销债券折价=103292.34-99000=4292.34(元)
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