MK会计师事务所的M注册会计师负责审计多家被审计单位2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于MK会计师事务所信息技术广泛运用，其审计工作底稿采用以电子工作底稿为主，纸质工作底稿为辅的形式，在归档时M注册会计师仅对电子形式的工作底稿进行了归档。（2）在对被审计单位甲公司生成的订购单进行细节测试时，M注册会计师以订购单的日期和金额作为订购单的识别特征。（3）M注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位乙公司的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。但因该事项不影响已发表的审计报告，M注册会计师没有实施新的审计程序。（4）有明确的消息表明MK会计师事务所六年前所审计的丙公司已经破产倒闭，M注册会计师决定销毁与丙公司相关的审计档案。（5）在完成对被审计单位丁公司最终审计档案的归整工作后，M注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿，并记录了修改审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
MK会计师事务所的M注册会计师负责审计多家被审计单位2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于MK会计师事务所信息技术广泛运用，其审计工作底稿采用以电子工作底稿为主，纸质工作底稿为辅的形式，在归档时M注册会计师仅对电子形式的工作底稿进行了归档。
（2）在对被审计单位甲公司生成的订购单进行细节测试时，M注册会计师以订购单的日期和金额作为订购单的识别特征。
（3）M注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位乙公司的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。但因该事项不影响已发表的审计报告，M注册会计师没有实施新的审计程序。
（4）有明确的消息表明MK会计师事务所六年前所审计的丙公司已经破产倒闭，M注册会计师决定销毁与丙公司相关的审计档案。
（5）在完成对被审计单位丁公司最终审计档案的归整工作后，M注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿，并记录了修改审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）由于MK会计师事务所信息技术广泛运用，其审计工作底稿采用以电子工作底稿为主，纸质工作底稿为辅的形式，在归档时M注册会计师仅对电子形式的工作底稿进行了归档。
（2）在对被审计单位甲公司生成的订购单进行细节测试时，M注册会计师以订购单的日期和金额作为订购单的识别特征。
（3）M注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位乙公司的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。但因该事项不影响已发表的审计报告，M注册会计师没有实施新的审计程序。
（4）有明确的消息表明MK会计师事务所六年前所审计的丙公司已经破产倒闭，M注册会计师决定销毁与丙公司相关的审计档案。
（5）在完成对被审计单位丁公司最终审计档案的归整工作后，M注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿，并记录了修改审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
参考解析
解析：（1）不恰当。纸质形式的审计工作底稿也应归档。
（2）不恰当。日期和金额并不具有唯一性。/注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为订购单的识别特征。
（3）恰当。
（4）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。/会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
（5）不恰当。还应当记录修改审计工作底稿的理由。
（2）不恰当。日期和金额并不具有唯一性。/注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为订购单的识别特征。
（3）恰当。
（4）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。/会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
（5）不恰当。还应当记录修改审计工作底稿的理由。
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F注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时涉及到下列特殊项目，请代为做出正确的专业判断。接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是 ( )。A．后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿B．后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C．后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿D．后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。A．了解相关法律法规和审计准则的规定B．在会计师事务所长期从事审计工作C．了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D．了解注册会计师的审计过程
A会计师事务所原负责审计档案管理的B职员调离岗位，C职员自2004年2月起继任。C职员在工作中遇到一系列问题，A会计师事务所相关负责人予以了解答。根据独立审计准则和质量控制准则的相关要求，请判断相关解答是否正确。C公司2002年度、2003年度会计报表审计业务均有M注册会计师负责。在审计C公司2003年度会计报表时，M注册会计师调阅了2002年度的有关审计工作底稿。2004年5月，M注册会计师将2002年度底稿退还时，C职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。C职员将相关事项报告A会计师事务所相关负责人，该负责人指示C职员，应要求M注册会计师书面说明修改理由，并对 2002年度审计工作底稿修改内容予以恢复后归档。 ( )A．正确B．错误
根据材料回答 33～35 题。ABE会计师事务所档案管理员J在工作中遇到一系列问题。ABC会计师事务所相关负责人予以了解答。根据审计准则和质量控制准则的相关要求，请判断下面相关解答是否正确。第 33 题 癸公司2007年度、2008年度财务报表审计业务均由K注册会计师负责。在审计癸公司2008年度财务报表时，K注册会计师调阅了2007年度的有关审计工作底稿，发现以前实施过的程序并取得了充分适当的审计证据，但工作底稿记录不充分，要求追加审计工作底稿。档案管理员J将相关事项报告会计师事务所相关负责人，该负责人要求K注册会计师提交书面申请说明修改理由，及对审计结论产生的影响后，同意追加和修改工作底稿，除此之外没有其他要求。 （ ）
（2018年，部分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
甲会计师事务所于2018年5月5日完成了A公司2017年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（ ）。 A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D.2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。（3）在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。（4）A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。（5）A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： 要求：针对上述事项（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （1）A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。 （2）A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由专家保存。 （3）A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。 （4）A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。 （5）2017年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。 （2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。 （3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。 （4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。 （5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。 （6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（ ）。A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师C.X会计师事务所审计了被审计单位2018年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2019年度的财务报表，Y会计师事务所是后任注册会计师D.W会计师事务所正在审计被审计单位2019年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。A.对于执行2018年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师包括之前接受委托执行2018年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师B.对于执行2018年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师包括执行2017年度财务报表审计业务的B会计师事务所的注册会计师C.接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，不属于前任注册会计师D.当被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，此情况不属于后任取代前任
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下：（1）XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。（2）乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。（3）在审计丙公司2019年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。（4）接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。（5）A注册会计师认为，在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。（6）在审计丁公司2019年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。（3）在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。要求:针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2019年）ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位2018年财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人，与首次承接审计业务相关的部分事项如下： （1）因A注册会计师原为DEF会计师事务所的合伙人，负责审计了甲公司2017年财务报表，A注册会计师认为前后任注册会计师为一人，无需在接受委托前进行沟通。 要求：对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
问答题A会计师事务所承接了乙公司2018年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿，审计报告日是2019年3月15日，2019年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于2019年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2019年5月17日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料。请简要回答下列问题： （1）简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。 （2）简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。 （3）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？ （4）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？ （5）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
单选题下列关于2019年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（ ）。A注册会计师丁2020年2月28日完成了审计工作，并于2020年3月10日编写完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2020年4月28日之前归档B注册会计师于2020年2月28日完成了对被审计单位2019年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2020年5月1日归档C按照时间预算的规划审计项目组应于2020年3月1日至10日实施对被审计单位2019年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现被审计单位存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D注册会计师于2020年2月1日完成被审计单位2019年度财务报表审计、业务，2020年2月2日将相关工作底稿整理归档
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。审计工作底稿归档后的变动存在问题。
单选题W注册会计师负责对金鑫公司2017年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，W注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。(2)对于询问被审计单位特定人员的程序，W注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。(3)审计报告日期为2018年4月18日。W注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给金鑫公司管理层，并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。(4)在对审计工作底稿进行归档的过程中，W注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。(5)W注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出W注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
单选题Z注册会计师负责审计旭达公司2017年度财务报表，并于2018年3月8日出具了审计报告。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)Z注册会计师在对应收账款进行函证时，采用审计抽样技术中的系统选样法选取样本，并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿。(2) 2018年3月5日，Z注册会计师完成审计工作，并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案。(3)在将审计工作底稿归整为最终审计档案时，Z注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存。(4) 2018年5月1日，Z注册会计师发现对固定资产项目的审计虽取得了充分、适当的审计证据，但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论，因此修改审计工作底稿，补充审计证据。(5) 2018年5月15日，注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时，发现营业外收入项目工作底稿索引文件有误，因此Z注册会计师将索引的文件删除，增加了正确的文件。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出Z注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。