某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2018年10月末增值税留抵税额为3800元，2018年11月和12月发生如下业务： 月：（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，款项尚未支付；（2）国内销售货物取得不含税销售额159375元，已通过银行存款收讫；（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。 月：（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按10%扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本90000元；（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税93312元；（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。已知：出口货物的增值税退税率为10%,征税率为13%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。要求：分别计算该企业2018年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。根据该企业2018年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。
某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2018年10月末增值税留抵税额为3800元，2018年11月和12月发生如下业务：
月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额159375元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按10%扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本90000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税93312元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为10%,征税率为13%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
分别计算该企业2018年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。
根据该企业2018年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。
月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额159375元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按10%扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本90000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税93312元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为10%,征税率为13%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
分别计算该企业2018年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。
根据该企业2018年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。
参考解析
解析：1.（1）11月：
增值税销项税额=159375×16%=25500（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=82700×（13%-10%）=2481（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=25500-（16000-2481+3800）=8181（元）
当月应纳增值税8181元。
这里计算时注意不要遗漏3800元的本期期初留抵税额。
（2）12月：
增值税销项税额=484000÷（1+16%）×16%=66758.62（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=140760×（13%-10%）=4222.8（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=66758.62-[93312-4222.8-90000÷（1-10%）×10%]=-12330.58（元）
当期出口货物免抵退税额=140760×10%=14076（元）
由于期末留抵税额12330.58元＜当期出口货物免抵退税额14076元
则当期应退税额为12330.58元
当期免抵税额=14076-12330.58=1745.42（元）。
2.（1）11月：
①11月从国内采购原材料
借：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：应付账款 116000
②国内销售货物
借：银行存款 184875
贷：主营业务收入 159375
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
③出口货物
借：应收账款——外汇 82700
贷：主营业务收入——一般贸易出口销售 82700
④按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口 2481
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2481
⑤由于当期应纳税额为正，出口退税全部抵顶内销的应纳税额，免抵税额=82700×10%=8270（元）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）8270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 8270
⑥转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8181
贷：应交税费——未交增值税 8181
（2）12月：
①缴纳11月份应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税 8181
贷：银行存款 8181
②将免税农产品发给职工作福利
借：生产成本 100000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 100000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 100000
贷：原材料 90000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000
③从国内采购原材料
借：原材料 583200
应交税费——应交增值税（进项税额） 93312
贷：银行存款 676512
④国内销售货物
借：银行存款 484000
贷：主营业务收入 417241.38
应交税费——应交增值税（销项税额） 66758.62
⑤以银行存款支付销售运费4000元
借：销售费用 4000
贷：银行存款 4000
⑥出口销售货物
借：应收账款——外汇 140760
贷：主营业务收入——一般贸易出口销售 140760
⑦按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口 4222.8
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4222.8
⑧申报出口退税
借：应收出口退税款（增值税） 12330.58
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1745.42
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 14076
增值税销项税额=159375×16%=25500（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=82700×（13%-10%）=2481（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=25500-（16000-2481+3800）=8181（元）
当月应纳增值税8181元。
这里计算时注意不要遗漏3800元的本期期初留抵税额。
（2）12月：
增值税销项税额=484000÷（1+16%）×16%=66758.62（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=140760×（13%-10%）=4222.8（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=66758.62-[93312-4222.8-90000÷（1-10%）×10%]=-12330.58（元）
当期出口货物免抵退税额=140760×10%=14076（元）
由于期末留抵税额12330.58元＜当期出口货物免抵退税额14076元
则当期应退税额为12330.58元
当期免抵税额=14076-12330.58=1745.42（元）。
2.（1）11月：
①11月从国内采购原材料
借：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：应付账款 116000
②国内销售货物
借：银行存款 184875
贷：主营业务收入 159375
应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
③出口货物
借：应收账款——外汇 82700
贷：主营业务收入——一般贸易出口销售 82700
④按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口 2481
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2481
⑤由于当期应纳税额为正，出口退税全部抵顶内销的应纳税额，免抵税额=82700×10%=8270（元）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）8270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 8270
⑥转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 8181
贷：应交税费——未交增值税 8181
（2）12月：
①缴纳11月份应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税 8181
贷：银行存款 8181
②将免税农产品发给职工作福利
借：生产成本 100000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 100000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 100000
贷：原材料 90000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000
③从国内采购原材料
借：原材料 583200
应交税费——应交增值税（进项税额） 93312
贷：银行存款 676512
④国内销售货物
借：银行存款 484000
贷：主营业务收入 417241.38
应交税费——应交增值税（销项税额） 66758.62
⑤以银行存款支付销售运费4000元
借：销售费用 4000
贷：银行存款 4000
⑥出口销售货物
借：应收账款——外汇 140760
贷：主营业务收入——一般贸易出口销售 140760
⑦按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口 4222.8
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4222.8
⑧申报出口退税
借：应收出口退税款（增值税） 12330.58
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1745.42
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 14076
相关考题：
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为 10000元。其正确的会计处理为( )。A．借：应收补贴款——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000B．借：应收补贴款——增值税 10000 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 90000C．借：应交税金——未交增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 10000D．借：补贴收入——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，美元对人民币汇率为 1:6.8)下列表述正确的是( )。A．应退增值税45318元，免抵增值税额0元B．应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D．应退增值税26570元，免抵增值税额8842元
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2006年3月该企业《生产企业出口货物“兔、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元：应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。A．借：应收补贴款-------增值税10000贷：应交税金-------应交增值税（出口退税）10000B．借：应收补贴款------增值税10000应交税金------应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税金------应交增值税（出口退税）90000C．借：应交税金------未交增值税10000贷：应交税金------应交增值税（转出多交增值税）10000D．借：补贴收入------增值税10000贷：应交税金------应交增值税（出口退税）10000
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2011年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1：6．8，期初留抵税额为1000元)下列表述正确的是（ ）。A．应退增值税35412元，免抵增值税额0元B．应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D．应退增值税27570元，免抵增值税额7842元
某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为( )万元。A.0B.6C.9D.15
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为（ ）万元。A.0B.6C.9D.15
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口资产货物，2016年5月末为退税前计算出的期末底税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为（ ）。A.0B.6C.9D.15
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。A.6B.26C.34D.60
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（ ）。A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。A.借：应收出口退税款——增值税10000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000B.借：应收出口退税款——增值税10000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 90000C.借：应交税费——未交增值税 10000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入——政府补助 10000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年8月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均在本月申报抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（ ）。A.应缴纳增值税19.5万元，免抵增值税额为69万元B.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为0C.应退增值税69万元，免抵增值税额为0D.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为3.9万元
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615.38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。A.6B.26C.34D.60
某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019年8月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款810万元、增值税额105万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均在本月申报抵扣，则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是()。A.应缴纳增值税19.5万元，免抵増值税额为69万元B.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为0C.应退增值税69万元，免抵增值税额为0D.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为3.9万元
某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2019年6月实际发生如下业务：（1）该企业当月承接国际运输业务，取得确认的收入100万元人民币。（2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为10万元人民币。要求：计算该企业当月的应退税额。
境内某大型运输公司为增值税一般纳税人，该公司实行“免、抵、退”税管理办法。该公司2018年5月实际发生如下业务：（1）当月承接了5个国际运输业务，取得收入50万元人民币；（2）增值税纳税申报时，期末留抵税额为12万元人民币，则该公司当期的留抵税额为（ ）万元。（增值税退税率为10％）A、5 B、12 C、7 D、0
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为6%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为多少万元。
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，月初无留抵税额，相关发票均已在当月抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（ ）。A.应缴纳增值税19.5万元，免抵增值税额为69万元B.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为0C.应退增值税69万元，免抵增值税额为0D.应退增值税65.1万元，免抵增值税额为3.9万元
（2016年）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。A.6B.20C.26 D.65
某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费5800元；当月进料加工复出口贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币70000元；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格折合人民币300000元。该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为20%，增值税税率为17%，出口退税率为13%。则下列表述正确的是（）。A、应退增值税31200元，免抵增值税税额0元B、应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元C、应退增值税27538元，免抵增值税税额3662元D、应退增值税23967元，免抵增值税税额3678元
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未计算出口退税前的期末留底税额为19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（）。A、0B、4C、9D、15
单选题某具有出几经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2019年7月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ ）万元。A0B6C9D15
多选题关于实行免、抵、退办法的“免”税，以下说法正确的是（）。A实行免、抵、退办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税B实行免、抵、退办法的“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额C实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税D实行免、抵、退办法的“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月期末留抵税额大于应纳税额时，对期末留抵税额部分予以退税
单选题某具有出口经营权的电器生产企业增值税一般纳税人自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ ）万元。A0B6C9D15
单选题某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）。A0B6万元C9万元D15万元
单选题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％，2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）万元。A8B20C26D6
单选题某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2012年4月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，该企业适用增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（）A应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元B应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0C应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0D应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元
单选题实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记（）科目。A应交税费——应交增值税（出口退税）B应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C应交税费——应交增值税（减免税款）D应交税费——应交增值税（进项税额转出）
单选题某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费5800元；当月进料加工复出口贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币70000元；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格折合人民币300000元。该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为20%，增值税税率为17%，出口退税率为13%。则下列表述正确的是（）。A应退增值税31200元，免抵增值税税额0元B应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元C应退增值税27538元，免抵增值税税额3662元D应退增值税23967元，免抵增值税税额3678元