多选题注册会计师应对函证实施过程进行控制，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
多选题
注册会计师应对函证实施过程进行控制，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。
A
将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
B
将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C
询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
D
在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
参考解析
解析：
注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。
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3、乙注册会计师决定对B公司应收账款进行函证，下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明C．询证函经被审计单位盖章后直接发出D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序
下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师核对后发出C.注册会计师应当采取跟函的方式获取可靠的信息D.在询证函发出前，注册会计师需要对询证函上的各项信息进行充分核对
下列关于对函证过程的控制的说法中，错误的是（ ）。A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致B.跟函方式下，被审计单位员工到柜台办理相关事宜，注册会计师在等候区喝咖啡C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式D.注册会计师应当独立寄发询证函，不使用被审计单位本身的邮寄设施
函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（ ）。A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制
下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（ ）。 A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属所在会计师事务所
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序A.Ⅱ、ⅢB.Ⅲ、ⅤC.Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（ ）。A.若相关内部控制设计良好且有效运行，则可以相应减少函证样本量B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所
下列关于特别风险的说法中，注册会计师的做法不恰当的是（ ）。A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
下列关于应收账款审计的说法中正确的有（）。A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效B、如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据C、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告
注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。A、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
（）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。A、注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回B、如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往C、如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制D、如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制
多选题下列关于函证的相关论述中，正确的是（ ）。A如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
多选题注册会计师应对函证实施过程进行控制，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
单选题下列关于函证对象的说法，不正确的是（）A注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证B注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证C根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证D注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证
单选题注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）A当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求B注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程C当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限D如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响
多选题下列关于应收账款审计的说法中正确的有()。A注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效B如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据C如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由D如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告
单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
单选题下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证B对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序C注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序
单选题下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。A注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序B如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证C如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证D如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
多选题管理层要求不实施函证时，以下注册会计师的处理中正确的有（ ）。A注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持B注册会计师应当同意管理层的要求C如果不实施函证，注册会计师应当实施替代审计程序D分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当相信管理层是诚信的
单选题关于应付账款的函证的说法中，正确的是（ ）。A函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额B应付账款必须进行函证C进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证D注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制
多选题注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（ ）。A除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证B如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证C如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明D如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序
多选题注册会计师收到回函的处理中不符合要求的有（ ）。A注册会计师应将收到的重要口头答复记录于工作底稿B对于以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者要采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境C如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑实施替代审计程序D如果采用消极的函证方式实施函证而未能收到回函，信息相符只是可能的原因之一