问答题要求：请考虑(6)情况，指出A注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由，并提出改进建议。
问答题
要求：请考虑(6)情况，指出A注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由，并提出改进建议。
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解析：
相关考题：
A注册会计师负责对x公司20×2年度财务报表实施审计。根据对x公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平； (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获得证据的可靠性甚至可能高于积极式函证； (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20 X 2年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性分析程序； (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了x公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给x公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意x公司的账面记录。原因是x公司委托的运输公司直到20×3年1月2 日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不该存在债权、债务关系。 (6)客户2公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的2公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。 要求： 针对情况(1)～(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由； 针对情况(5)和(6)，假定Y公司、z公司的回函结果是正确的，指出A注册会计师 是否需要向x公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录中涉及的财务报表项目。
资料一： 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 （2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。
注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：要求：针对资料中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2016年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： （1）由于甲公司2014年企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。 （2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。 （3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 （4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。 （5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在审计资产负债表的存货项目时，A注册会计师的相关审计工作底稿记录了如下内容：资料一：资料二：要求：（1）针对资料一的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。（2）针对资料二的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，A注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（4）假定评估的甲公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出A注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，A注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。（6）假定甲公司2016年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。
A注册会计师负责对X公司2019年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证，确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所承接甲公司2016年财务报表审计。A注册会计师选取5个应收账款明细账户，对截至2016年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。
A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时,需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：（1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。（2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2018年度审计中消极式函证的比例。（3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。（4）甲公司2018年年初有银行账户90个，2018年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2018年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。（5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。要求：分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2018年）部分人员发言要点摘录如下： 会计人员D：公司将来购买的债券如果符合规定的条件，且在初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则公司无需在资产负债表日对该债券投资进行减值测试。 要求： 判断会计人员D的说法是否存在不当之处；如存在不当之处，指出不当之处并说明理由。
某公司组织内部控制评价，监督整改落实。2018年底，开展全公司范围的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高对分、子公司的管控能力。要求：根据《企业内部控制评价指引》，判断该公司以上内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，并简要说明理由。
某公司进行内部控制自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。要求：根据《企业内部控制评价指引》，判断该公司以上内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，并简要说明理由。
某股份有限公司委托甲会计师事务所对其进行内部控制审计，有关表述如下：关于内部控制评价报告的披露时间。由于部分媒体对甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2018年4月15日推迟至5月15日。要求：根据《企业内部控制审计指引》，判断以上内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，并简要说明理由。
当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（）。A、管理层是否诚信B、是否可能存在重大的舞弊C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D、是否可能存在重大的错误
单选题A注册会计师是X公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下：(1)拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。(2)函证截止日为2018年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。(3)如果部分债务人直接向X公司回函，只要X公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向会计师事务所回函。(4)为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。(5)甲客户回函不承认截至2018年12月31日积欠X公司100万元货款的记载但承认2018年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于2019年1月20日收到货款，A注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。(6)寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函，拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由，并提出改进建议。
问答题A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下： （1）拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。 （2）函证截止日为2017年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。 （3）如果部分债务人直接向X公司回函，只要x公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。 （4）为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。 （5）甲客户回函不承认截至2017年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2017年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于2018年1月20日收到货款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。 （6）寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函，拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。 请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由，并提出改进建议。
问答题A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务，在对银行存款进行审计时，对相关事项的处理摘录如下：（1）向甲公司所涉及的所有银行发函，包括零账户和存款账户已经结清的银行。（2）发函前将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由A注册会计师直接发出。（3）助理人员认为银行一般情况下会公正处理询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回甲公司，再由甲公司相关人员转交给会计师事务所。（4）在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函。（5）回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师的处理是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。
问答题加果考虑审计重要性，假定X公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受A和B注册会计师对第(4)个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
问答题要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出(6)项X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。