资料 2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中,审计人员注意到以下事项: 1.该公司产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计部门由专人登记应收账款,分析账龄;出纳负责登记应收账款备查簿,并负责对账;该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。 2.该公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1—2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80 %计提。 该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元,相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下: 3.该公司的会计记录显示,2014年12月甲产品销售激增,导致该类产品年底库存下降为零。要求针对资料(3),为检查甲类存货是否存在虚假销售的情况,审计人员可采取哪些措施(请列举出三项措施,并说明理由)。
资料
2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中,审计人员注意到以下事项:
1.该公司产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计部门由专人登记应收账款,分析账龄;出纳负责登记应收账款备查簿,并负责对账;该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。
2.该公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1—2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80 %计提。
该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元,相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下:
3.该公司的会计记录显示,2014年12月甲产品销售激增,导致该类产品年底库存下降为零。要求
2015年3月10日,某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中,审计人员注意到以下事项:
1.该公司产品的赊销由销售经理批准,并由销售部门负责催收;会计部门由专人登记应收账款,分析账龄;出纳负责登记应收账款备查簿,并负责对账;该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。
2.该公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1—2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80 %计提。
该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元,相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下:
3.该公司的会计记录显示,2014年12月甲产品销售激增,导致该类产品年底库存下降为零。要求
针对资料(3),为检查甲类存货是否存在虚假销售的情况,审计人员可采取哪些措施(请列举出三项措施,并说明理由)。
参考解析
解析:(1)可进行销货截止的测试,截止测试有助于发现该公司是否将2015年初发生的销售提前到2014年确认,以虚构销售的情况。
(2)将甲产品列入存货监盘范围。如果监盘发现该类存货的库存量不为零,甚至较大,则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况。
(3)选择2014年12月大额销售客户寄发询证函。如果该公司虚构了向某客户的销售,函证可以直接发现。
(2)将甲产品列入存货监盘范围。如果监盘发现该类存货的库存量不为零,甚至较大,则有助于发现未曾发货但已确认销售的虚假情况。
(3)选择2014年12月大额销售客户寄发询证函。如果该公司虚构了向某客户的销售,函证可以直接发现。
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