资料 2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(以下简称 M 公司) 2005 年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自 2003 年以来,M 公司的经营方式、管 理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004 年 10 月 29 日,中国 人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为 5.85%,五年以上为 6.12%。 M 公司提供的未经审计的会计报表如下: 资产负债表(简表) 编制单位:M 工贸有限公司 2005 年 12 月 31 日 单位:人民币万元 利润及利润分配表(简表) 编制单位:M 工贸有限公司 2005 年度 单位:人民币万元 M 公司提供的会计报表部分附注如下: 1.应收补贴款期末余额 500 万元,系公司根据市人民政府 2005 年 12 月 28 日下发的 《关于给予 M 工贸有限公司 2005 年税收返还 500 万元的函》确认的款项,公司已记人补 贴收入。 2.长期借款期末余额为 1 300 万元,明细如下: 二、要求 请根据上述资料,采用分析陛复核方法,指出 M 公司会计报表及相关附注中, 可能存在问题需要重点审查的项目,并说明理由。
资料
2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(以下简称 M 公司) 2005 年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自 2003 年以来,M 公司的经营方式、管 理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004 年 10 月 29 日,中国 人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为 5.85%,五年以上为 6.12%。 M 公司提供的未经审计的会计报表如下:
资产负债表(简表)
编制单位:M 工贸有限公司 2005 年 12 月 31 日 单位:人民币万元
利润及利润分配表(简表)
编制单位:M 工贸有限公司
2005 年度
单位:人民币万元
M 公司提供的会计报表部分附注如下:
1.应收补贴款期末余额 500 万元,系公司根据市人民政府 2005 年 12 月 28 日下发的 《关于给予 M 工贸有限公司 2005 年税收返还 500 万元的函》确认的款项,公司已记人补 贴收入。
2.长期借款期末余额为 1 300 万元,明细如下:
二、要求
2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(以下简称 M 公司) 2005 年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自 2003 年以来,M 公司的经营方式、管 理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004 年 10 月 29 日,中国 人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为 5.85%,五年以上为 6.12%。 M 公司提供的未经审计的会计报表如下:
资产负债表(简表)
编制单位:M 工贸有限公司 2005 年 12 月 31 日 单位:人民币万元
![](https://assets.51tk.com/images/d7b62f673c95a3ca_img/2b7ea9fac506da8e.jpg)
利润及利润分配表(简表)
编制单位:M 工贸有限公司
2005 年度
单位:人民币万元
![](https://assets.51tk.com/images/d7b62f673c95a3ca_img/2ea277d75cc7ff4f.jpg)
M 公司提供的会计报表部分附注如下:
1.应收补贴款期末余额 500 万元,系公司根据市人民政府 2005 年 12 月 28 日下发的 《关于给予 M 工贸有限公司 2005 年税收返还 500 万元的函》确认的款项,公司已记人补 贴收入。
2.长期借款期末余额为 1 300 万元,明细如下:
![](https://assets.51tk.com/images/d7b62f673c95a3ca_img/c1d612bd0e8b2cc1.jpg)
二、要求
请根据上述资料,采用分析陛复核方法,指出 M 公司会计报表及相关附注中, 可能存在问题需要重点审查的项目,并说明理由。
参考解析
解析:可能存在问题需要重点审查的项目有:
1.从利润及利润分配表看,企业的主营业务收入 2005 年比 2004 年有了一定的增长, 但企业的营业费用却不涨反降,因此应对主营业务收入和营业费用进行重点审查。
2.资产负债表中的长、短期借款均有所增加,但利润及利润分配表中的财务费用却 下降了,因此应对长、短期借款和财务费用进行重点审查。
3.从利润及利润分配表中"投资收益"项目看,华明公司 2005 年的投资收益比 2004 年下降较大,在长期投资变动不大的情况下较为异常,因此应对投资收益进行重点审查。
4.附注中的应收补贴款的期末余额为 500 万元,上年末余额为 o,变动较大,按照有 关规定,税收返还款只有在实际收到时才确认为收入,而不能只根据有关文件予以确认, 因此应对应收补贴款和补贴收入进行重点审查。
5.附注中的长期借款中,A 商业银行的贷款将于 2006 年 8 月 31 日到期,而企业未将 其进行重分类,填列到资产负债表中"一年内到期的长期负债"项目中。
6.附注中的中国工商银行的贷款利率 8.85%,与同期人民银行公司的 5.85%相比偏 高,应获取借款合同等相关材料,以进一步查明原因。
1.从利润及利润分配表看,企业的主营业务收入 2005 年比 2004 年有了一定的增长, 但企业的营业费用却不涨反降,因此应对主营业务收入和营业费用进行重点审查。
2.资产负债表中的长、短期借款均有所增加,但利润及利润分配表中的财务费用却 下降了,因此应对长、短期借款和财务费用进行重点审查。
3.从利润及利润分配表中"投资收益"项目看,华明公司 2005 年的投资收益比 2004 年下降较大,在长期投资变动不大的情况下较为异常,因此应对投资收益进行重点审查。
4.附注中的应收补贴款的期末余额为 500 万元,上年末余额为 o,变动较大,按照有 关规定,税收返还款只有在实际收到时才确认为收入,而不能只根据有关文件予以确认, 因此应对应收补贴款和补贴收入进行重点审查。
5.附注中的长期借款中,A 商业银行的贷款将于 2006 年 8 月 31 日到期,而企业未将 其进行重分类,填列到资产负债表中"一年内到期的长期负债"项目中。
6.附注中的中国工商银行的贷款利率 8.85%,与同期人民银行公司的 5.85%相比偏 高,应获取借款合同等相关材料,以进一步查明原因。
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