资料 某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。 1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分: (1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。 (2)审阅销售发票副本,并检查: ①赊销是否经过授权; ②销售发票副本是否均附有发货单; ③销售发票副本是否标明所使用的账户编号; ④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。 审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。 2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下: (1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。 (2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。 (3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求 若审计人员在问题2中选取样本审查后,发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外,其他样本所反映的业务活动均符合控制要求,则应如何得出审计结论并采取什么措施?可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下:
资料
某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。
1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分:
(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。
(2)审阅销售发票副本,并检查:
①赊销是否经过授权;
②销售发票副本是否均附有发货单;
③销售发票副本是否标明所使用的账户编号;
④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。
审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。
2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下:
(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。
(2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。
(3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求
某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计,要求审计结论的可信赖程度不低于95%。
1.审计组在进点审计前,草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分:
(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。
(2)审阅销售发票副本,并检查:
①赊销是否经过授权;
②销售发票副本是否均附有发货单;
③销售发票副本是否标明所使用的账户编号;
④检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。
审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果,审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%,并确定可容忍的偏差率为9%。
2.在进驻H公司后,发现H公司情况如下:
(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张,第一张发票号码为3787,最后一张发票号码为8786,销售收入为2100000元。
(2)向公司管理人员了解公司政策时,发现管理人员对赊销政策并不关注,同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额,提高市场占有率。
(3)内部控制制度总体情况良好,但存在一定的控制缺陷。要求
若审计人员在问题2中选取样本审查后,发现所选取的样本中除有5张销售发票副本赊销未经批准外,其他样本所反映的业务活动均符合控制要求,则应如何得出审计结论并采取什么措施?可靠性水平为95%的样本量表和样本结果评价表如下:
参考解析
解析:根据资料及问题2,我们可以编制属性抽样取证工作底稿如下:
样本中属性2、3、4的偏差数量为0,属性1的偏差数量为5,根据样本结果评价表可知,总体属性2、3、4的偏差率上限为5%(小于9%),属性1的偏差率上限为18%(大于9%),抽样结果无法达到审计人员对所测试的内部控制的预期信赖程度。这时审计人员可考虑采取的措施有:增加样本量;或者修订估定的控制风险;或者扩大详细余额测试的范围,大幅度扩大评价年末坏账准备的程序。此结果恰恰印证了审计组人点后了解到的情况,H公司因政策重点是扩大市场份额,而忽视了赊销的内部控制。
样本中属性2、3、4的偏差数量为0,属性1的偏差数量为5,根据样本结果评价表可知,总体属性2、3、4的偏差率上限为5%(小于9%),属性1的偏差率上限为18%(大于9%),抽样结果无法达到审计人员对所测试的内部控制的预期信赖程度。这时审计人员可考虑采取的措施有:增加样本量;或者修订估定的控制风险;或者扩大详细余额测试的范围,大幅度扩大评价年末坏账准备的程序。此结果恰恰印证了审计组人点后了解到的情况,H公司因政策重点是扩大市场份额,而忽视了赊销的内部控制。
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