M会计事务所是亚洲一家知名的民营事务所，成立于1986年，在几位创业元老兢兢业业的努力下，公司迅速成为行业内的佼佼者，多年以来公司逐渐趋于稳定经营。由于公司业务日趋繁忙，常造成公司事务工作应接不暇，总是等到人才流失后才开始招聘人才，对于人才不到位，以及人员到位后学习阶段的中间工作绩效空缺，一直没有能够填补起来。公司提供内部资料如下：公司员工职位有四层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员。各职位人员如表1—3所示。策划要求：该事务所委托您策划一个项目来解决公司目前和将来可能面临的人力资源问题。
M会计事务所是亚洲一家知名的民营事务所，成立于1986年，在几位创业元老兢兢业业的努力下，公司迅速成为行业内的佼佼者，多年以来公司逐渐趋于稳定经营。
由于公司业务日趋繁忙，常造成公司事务工作应接不暇，总是等到人才流失后才开始招聘人才，对于人才不到位，以及人员到位后学习阶段的中间工作绩效空缺，一直没有能够填补起来。
公司提供内部资料如下：公司员工职位有四层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员。各职位人员如表1—3所示。
策划要求：
该事务所委托您策划一个项目来解决公司目前和将来可能面临的人力资源问题。
由于公司业务日趋繁忙，常造成公司事务工作应接不暇，总是等到人才流失后才开始招聘人才，对于人才不到位，以及人员到位后学习阶段的中间工作绩效空缺，一直没有能够填补起来。
公司提供内部资料如下：公司员工职位有四层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员。各职位人员如表1—3所示。
策划要求：
该事务所委托您策划一个项目来解决公司目前和将来可能面临的人力资源问题。
参考解析
解析：(1)问题分析
由于公司以前没有做人力资源需求和供给预测的工作，致使公司人才青黄不接，其解决之道在于采取良好的预测技术。人力资源供给预测是以组织目标为出发点，根据各种环境的变化，主观或运用科学的方法，预测未来企业可以提供的人力资源，其预测方法种类繁多，大致可分为人力资源信息库、管理人员接替模型、马尔可夫模型三种。根据对资料的分析，可采用马尔可夫模型这一方法预测该事务所的人力资源供给状况。马尔可夫模型是分析组织人员流动的典型矩阵模型。它的基本思想是：通过发现组织人事变动的规律，推测组织在未来的人员供给情况。马尔可夫模型通常是分几个时期来收集数据，然后再得出平均值，利用这些数据代表每一种职位的人员变动的频率，就可以推测出人员的变动情况。
(2)项目策划
①在表1—4中，有四种职位阶层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员，其职位间调动的比率分别记录在表内。根据过去的历史资料，计算每一个职位从某时期到另一时期间两个工作之间调动的员工数量的历史平均百分比，计算求出每个工作中人员变动的概率，如表1—5所示。
由于公司以前没有做人力资源需求和供给预测的工作，致使公司人才青黄不接，其解决之道在于采取良好的预测技术。人力资源供给预测是以组织目标为出发点，根据各种环境的变化，主观或运用科学的方法，预测未来企业可以提供的人力资源，其预测方法种类繁多，大致可分为人力资源信息库、管理人员接替模型、马尔可夫模型三种。根据对资料的分析，可采用马尔可夫模型这一方法预测该事务所的人力资源供给状况。马尔可夫模型是分析组织人员流动的典型矩阵模型。它的基本思想是：通过发现组织人事变动的规律，推测组织在未来的人员供给情况。马尔可夫模型通常是分几个时期来收集数据，然后再得出平均值，利用这些数据代表每一种职位的人员变动的频率，就可以推测出人员的变动情况。
(2)项目策划
①在表1—4中，有四种职位阶层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员，其职位间调动的比率分别记录在表内。根据过去的历史资料，计算每一个职位从某时期到另一时期间两个工作之间调动的员工数量的历史平均百分比，计算求出每个工作中人员变动的概率，如表1—5所示。
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x会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托x会计师事务所审计其2013年财务报表，x会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，x会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。(3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给x会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5)为回报x会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：(1)X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。(2)针对(1)～(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 要求： 针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
M会计事务所是亚洲一家知名的民营事务所，成立于1 986年，在几位创业元老兢兢业业的努力下，公司迅速成为行业内的佼佼者，多年以来公司逐渐趋于稳定经营。由于公司业务日趋繁忙，常造成公司事务工作应接不暇，总是等到人才流失后才开始招聘人才，对于人才不到位，以及人员到位后学习阶段的中间工作绩效空缺，一直没有能够填补起来。公司提供内部资料如下：公司员工职位有四层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员。各职位人员如表1—3所示。在过去五年中，员工调动的概率如表1-4所示，其中包括各职位人员升迁和离职的百分比率。在升迁部分，各职位除最高合伙人之外，只要表现好，皆有升迁的机会，对于特别优异的高级会计师还有机会直接升为合伙人，只是机会不大；在离职方面，由于人才竞争激烈，每年在各职位上的人员皆有离职的情况。（）策划要求：该事务所委托您策划一个项目来解决公司目前和将来可能面临的人力资源问题。
M会计事务所是亚洲一家知名的民营事务所，成立于1986年，在几位创业元老兢兢业业的努力下，公司迅速成为行业内的佼佼者，多年来公司逐渐趋于稳定经营。由于公司业务日趋繁忙，常造成公司事务工作应接不暇，总是等到人才流失后才开始招聘人才，对于人才不到位，以及人员到位后学习阶段的中间工作绩效空缺，一直没有能够填补起来。公司提供内部资料如下：公司员工职位有四层，分别为合伙人、经理、高级会计师和会计员。各职位人员如表1—3所示。在过去五年中，员工调动的概率如表1—4所示，其中包括各职位人员升迁和离职的百分比率。在升迁部分，各职位除最高合伙人之外，只要表现好，皆有升迁的机会，对于特别优异的高级会计师还有机会直接升为合伙人，只是机会不大；在离职方面，由于人才竞争激烈，每年在各职位上的人员皆有离职的情况。策划要求：该事务所委托您策划一个项目来解决公司目前和将来可能面临的人力资源问题。
会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构，这些组织结构是否成网络取决于下列（）因素。A、取决于合作的目的和共享的收益资源等情况B、取决于会计师事务所之间是否独立C、取决于事务所是否属于法律上独立的实体D、取决于会计师事务所是否独立于审计客户
多选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。在接受委托前，如果甲公司不同意X事务所作出答复或限制答复的范围，Y事务所应采取的措施有（ ）。A向甲公司询问变更X事务所的原因B考虑是否接受审计委托C直接拒绝接受审计委托DY事务所考虑甲公司是否可能存在诚信方面的问题
多选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2019年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2019年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与X事务所沟通的事项描述中，不恰当的有（ ）。AY事务所应当主动与X事务所沟通BY事务所是否能与X事务所进行沟通由Y事务所确定C在Y事务所与X事务所的沟通过程中，只需Y事务所对沟通过程中获知的信息保密D在接受委托前，Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了发现X事务所是否独立于甲公司，当然也要关注X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报
问答题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托后，Y事务所发现X事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，Y事务所此时应如何处理?
单选题会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构，这些组织结构是否成网络取决于下列（）因素。A取决于合作的目的和共享的收益资源等情况B取决于会计师事务所之间是否独立C取决于事务所是否属于法律上独立的实体D取决于会计师事务所是否独立于审计客户
单选题甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。A分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复B在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复C挑选其中的一家，并对其询问作出答复D分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限
单选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。下列情形中，不属于“后任”的是（ ）。AY事务所正在考虑接受重新审计甲公司，2012财务报表，此前X事务所已经对甲公司2012财务报表出具了否定意见的审计报告，这里的Y事务所属于“后任”BX事务所2011之前审计甲公司财务报表的审计项目合伙人是A注册会计师，2012改为同一事物所的B注册会计师为项目合伙人，这里的B注册会计师属于“后任”CY会计师事务所已接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里Y事务所属于“后任”DY事务所了解甲公司2012财务报表有关情况后不准备承接该审计业务，Y会计师事务所已经接受委托接替X会计师事务所审计甲公司2012财务报表，这里的Y事务所是“后任”，Y事务所不属于“后任”
问答题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托前，如果Y事务所从X事务所得到的答复是有限的或未得到答复，Y事务所应当分别怎样进行处理?
单选题甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2012年度财务报表，甲公司于2011年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2011年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2012年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2012年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务无需沟通的会计师事务所是（ ）。AA会计师事务所BB会计师事务所CC会计师事务所DD会计师事务所
问答题A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？
问答题XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。 由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。 XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。 要求： 请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。
问答题X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。 正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。正则公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日提出。假定存在以下事项： （1）审计业务约定书中约定，审计费用为l00万元，正则公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 （2）正则公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是正则公司的网络培训授课老师。 （3）审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取l20万元房贷，正则公司为其提供担保。 （4）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了正则公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。 （5）正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。 （6）为回报X会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求： （1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。 （2）请说明，在实务中判断事务所是否构成网络的依据。 （3）针对（1）～（6）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
多选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托前，Y事务所与X事务所进行必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括（ ）。A甲公司变更委托的原因BX事务所曾与甲公司治理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷CX事务所是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题DX事务所是否与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧