2×18年12月31日，甲企业将企业自用的厂房出租用以赚取租金，该项房地产账面价值为4550万元，其中，原价6000万元，累计已提折旧1450万元，转换日的公允价值为5000万元。假设甲企业对投资性房地产采用成本计量模式，资产尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2×20年年末该投资性房地产出现减值，其可收回金额为4000万元，减值后该资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×21年导致之前减值的因素消失，资产的价值回升，其可收回金额为4200万元，下列关于甲企业投资性房地产的表述中正确的是（ ）。A.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为4200万元B.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为3600万元C.2×21年甲企业应计提折旧420万元D.2×21年年末甲企业应转回投资性房地产减值准备100万元
2×18年12月31日，甲企业将企业自用的厂房出租用以赚取租金，该项房地产账面价值为4550万元，其中，原价6000万元，累计已提折旧1450万元，转换日的公允价值为5000万元。假设甲企业对投资性房地产采用成本计量模式，资产尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2×20年年末该投资性房地产出现减值，其可收回金额为4000万元，减值后该资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×21年导致之前减值的因素消失，资产的价值回升，其可收回金额为4200万元，下列关于甲企业投资性房地产的表述中正确的是（ ）。
A.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为4200万元
B.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为3600万元
C.2×21年甲企业应计提折旧420万元
D.2×21年年末甲企业应转回投资性房地产减值准备100万元
B.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为3600万元
C.2×21年甲企业应计提折旧420万元
D.2×21年年末甲企业应转回投资性房地产减值准备100万元
参考解析
解析：企业将自用土地使用权或建筑物转换为以成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项建筑物或土地使用权在转换日的原价、累计折旧或摊销、减值准备等，分别转入“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧（摊销）”“投资性房地产减值准备”科目，转换日甲企业投资性房地产账面价值为4550万元，至2×20年年末累计已计提折旧额=（4550-50）/20×2=450（万元），2×20年12月31日投资性房地产减值测试前的账面价值=4550-450=4100（万元），资产的账面价值小于资产的可收回金额，应计提减值准备100万元，2×21年该投资性房地产应计提折旧=4000/10=400（万元），选项C不正确；2×21年年末投资性房地产的账面价值=4100-100-400=3600（万元），账面价值小于可收回金额，没有发生减值，投资性房地产的减值准备不允许转回，所以2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为3600万元，选项A不正确，选项B正确；投资性房地产的减值准备不允许转回，选项D不正确。
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甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为( )万元。A．100B．80C．70D．75
甲公司20×8年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为630万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元，采用直线法计提折旧。2×12年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限、净残值及折旧方法均不变。2×13年度该项固定资产应计提的折旧额为( )万元。A．630B．600C．550D．500
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司拥有一项投资性房地产，原值3200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。该项资产在2009年6月达到预定可使用状态后对外出租，2012年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为2500万元，计提减值后原折旧方法、使用年限和预计净残值不变。2015年12月15日甲公司将该项投资性房地产以2500万元对外出售，不考虑其他因素。该项投资性房地产在2015年12月15日处置时对当期损益的影响是（ ）。A.增加营业利润418.18万元B.增加营业利润593.8万元C.增加营业成本2675万元D.增加营业外收入2500万元
A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。A.126B.126.5C.125D.124.5
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2018年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×19年3月31日。2×19年3月31日，该写字楼的账面余额50 000万元,已计提累计折旧10 000万元，未计提减值准备，公允价值为46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×19年12月31日,该项写字楼的公允价值为48 000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业2×19年12月31日与所得税有关的会计分录。
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2×19年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
20×9年8月1日，甲企业将用于出租的厂房收回用于生产企业的商品，该项房地产账面价值为4550万元，其中，原价6000万元，累计已提折旧1450万元，转换日的公允价值为5000万元。假设甲企业对投资性房地产采用成本模式计量，下列关于甲企业的处理不正确的有（ ）。A.甲企业记入“固定资产”科目的金额为4550万元B.甲企业记入“固定资产”科目的金额为6000万元C.甲企业转换日计入其他综合收益的金额为450万元D.甲企业转换日计入公允价值变动损益的金额为450万元
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2× 19年 3月 31日。 2× 19年 3月 31日，该写字楼的账面余额为 50 000万元，已计提累计折旧 10 000万元，未计提减值准备，公允价值为 46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。 2× 19年 12月 31日，该项写字楼的公允价值为 48 000万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 2× 19年 12月 31日与所得税有关的会计分录。
甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×17年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2×18年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×18年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2× 18年 12月 31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2× 18年 12月 31日，该写字楼的账面余额 50 000万元，已计提累计折旧 5 000万元，未计提减值准备，公允价值为 47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 2× 19年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 48 000万元。该写字楼 2× 19年 12月 31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000
甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元．甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。编制甲企业2017年度与所得税有关的会计分录。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年6月30日自用房产转换为投资性房地产的会计分录。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×17年12月31日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×17年12月31日已使用10年，累计折旧3000万元，未计提减值准备。2×18年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×18年利润总额的影响金额为（）万元。A、250B、350C、450D、650
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。计算该项投资性房地产2×15年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。
甲公司2016年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2017年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2018年起折旧方法改为双倍余额递减法，净残值为0。2018年末该设备的账面价值为（）。A、350万元B、175万元C、120万元D、125万元
多选题甲企业自行建造一幢办公楼，2×14年12月31日达到预定可使用状态，该项固定资产原值218万元，预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2×16年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量。至2×16年年末，对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为170万元，减值测试后，该资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×17年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为210万元，2×17年12月31日该资产公允价值为230万元。甲企业按净利润的10％计提法定盈余公积，假设不考虑所得税等其他因素的影响。甲企业下列会计处理中，正确的有（）。A2×16年年末该资产的账面价值为170万元B2×16年年末应确认投资性房地产减值准备6万元C2×17年1月1日确认其他综合收益40万元D2×17年12月31日应确认公允价值变动损益60万元
单选题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×16年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2×15年12月31日已使用10年，累计折旧3000万元。2×16年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8000万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×16年利润总额的影响金额为（）万元。A250B350C450D-350
单选题甲公司2008年12月取得一项固定资产，入账价值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2009年年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2010年年末，对该固定资产再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2011年对该固定资产应计提的年折旧额为（ ）。A7.2万元B105万元C120万元D125万元
单选题甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×15年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×16年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×16年12月31日的计税基础为（）万元。A45000B42750C47000D48000
单选题甲公司2018年1月31日外购一栋房产将其作为固定资产核算,入账成本为3000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日固定资产未计提减值准备。2019年2月28日将该房产对外出租,当日该房产的公允价值为3100万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑所得税及其他相关因素,则下列会计处理正确的是( )。A计入投资性房地产的入账成本为3000万元B计入公允价值变动损益的金额为100C计入投资性房地产累计折旧的金额为162.5万元D计入其他综合收益的金额为262.5万元
单选题甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2017年12月31日的计税基础为（）万元。A45000B42750C47000D48000
单选题2016年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2017年营业利润的影响金额为（）万元。A80B100C16D20
多选题20×4年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式进行后续计量，租期2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。20×5年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。下列关于甲公司20×5年对投资性房地产的会计处理中，正确的有（）。A应确认其他业务收入150万元B应计提投资性房地产累计折旧100万元C应确认公允价值变动收益50万元D应计提投资性房地产减值准备200万元
问答题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
单选题甲企业对投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。2013年12月31日，甲企业对某项存在减值迹象的对外出租的建筑物进行减值测试，减值测试的结果表明该建筑物的可收回金额为1000万元。该项建筑物系甲企业2010年6月15日购入，原价为1500万元，甲企业采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。则2013年12月31日该项建筑物应计提减值准备的金额为（）万元。A500B231.25C237.5D262.5
单选题A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。A126B126.5C125D124.5