乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2×17年12月31日，乙公司决定将该项房产停止自用并开始对外出租，房产原值为4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2×16年12月达到预定可使用状态。2×17年12月31日该房产公允价值为4200万元，2×18年12月31日该房产公允价值为4300万元，2×19年2月1日乙公司以4500万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中正确的有（ ）。A.2×17年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为4200万元B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元C.2×18年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益100万元D.2×19年2月1日因出售该房产应确认的损益为200万元
乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2×17年12月31日，乙公司决定将该项房产停止自用并开始对外出租，房产原值为4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2×16年12月达到预定可使用状态。2×17年12月31日该房产公允价值为4200万元，2×18年12月31日该房产公允价值为4300万元，2×19年2月1日乙公司以4500万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中正确的有（ ）。
A.2×17年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为4200万元
B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元
C.2×18年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益100万元
D.2×19年2月1日因出售该房产应确认的损益为200万元
B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元
C.2×18年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益100万元
D.2×19年2月1日因出售该房产应确认的损益为200万元
参考解析
解析：非投资性房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应该按该投资性房地产在转换日的公允价值入账，即4200万元，选项A正确；投资性房地产的入账价值大于自用房地产的账面价值，应计入其他综合收益的金额=4200-（4000-4000/20）=400（万元），选项B正确；2×18年12月31日计入公允价值变动损益的金额=4300-4200=100（万元），选项C正确；出售投资性房地产确认的收益=4500-4300+400=600（万元），选项D错误。
相关考题：
2012年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流短缺无法偿还。当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日，甲公司与乙公司就该项债权债务达成如下协议，协议规定：乙公司以一栋自用房产偿还所欠债务的60%；余款延期至2012年11月2日偿还，延期还款期间不计息；协议于当日生效。前述抵债房产的相关资料如下：（1）乙公司用作偿债的房产于2005年12月取得并投入使用，原价1800万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2012年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元，乙公司应交纳营业税100万元。（3）甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用年限为13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）2012年11月2日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。要求：（1）编制甲公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。（2）编制乙公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，无残值;截止2011年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备;转换日，该房产的公允价值为1000万元。2011年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2011年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录。（2）计算该项投资性房地产2011年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制2011年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态；（2）2006年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元，假设实际利率为5%，2006年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元；（3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。（4）2010年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。要求：（1）计算该房产2006年12月31日账面价值；（2）计算该房产2010年3月出售损益；（3）作出2006年12月31日转换、2007年l2月31日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。
A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。A.126B.126.5C.125D.124.5
丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量，采用年限平均法计提折旧。该公司2×16年6月30日将一项成本为4000万元（未计提存货跌价准备）.已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。2×16年6月30日当日公允价值为5000万元，2×16年12月31日其公允价值为4900万元，2×17年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从2×16年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，不考虑其他因素的影响，以下确认计量正确的有（ ）。A.2×16年6月30日投资性房地产的初始计量为4000万元B.2×16年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元C.2×16年该业务对利润的影响金额是80万元D.2×17年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元
甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×17年1月1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2×12年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×17年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.10550B.1055C.8950D.895
甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×18年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×18年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有（ ）。A.2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元B.2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元C.2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元D.2×18年应增加所得税费用70万元
乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，乙公司拥有一项自用房产原值为4000万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2014年12月达到可使用状态。2017年12月31日，该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允价值为3800万元，2018年12月31日该房产公允价值为3850万元，2019年12月31日该房产公允价值为3900万元，2020年2月1日乙公司以4000万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中不正确的是（ ）。A.2017年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为3400万元B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房地产账面价值的差额计入其他综合收益400万元C.2019年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益50万元D.2020年2月1日因出售该房产应确认的损益为500万元
甲公司将一栋写字楼经营租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×17年1月1日，甲公司认为出租给乙公司使用的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2×12年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×17年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响，假定2×17年1月不提折旧。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.10550B.1055C.8950D.895
乙公司对投资性房地产按照公允价值模式计价，乙公司拥有一项自用房产原值5400万元，预计使用20年，预计净残值400万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2003年6月达到可使用状态，2007年12月预计可收回金额为4200万元，从2009年1月1日甲公司该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允价值为3800万元，2009年12月31日该房产公允价值为3700万元，该房产每月租金收入20万元，假设不考虑其他税费，2009年该项投资住房地产对损益的影响是（）万元。A、205B、514．84C、260D、105．16
甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。甲公司拥有一项用于经营性出租的房产从2008年6月30日转为自用，该房产原值5000万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，在2005年9月达到可使用状态，2006年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为4500万元，预计使用年限和净残值始终没有变化，2008年6月转换用途时甲公司该项固定资产贴面价值是（）万元。A、4156B、4432C、4140D、4260
账务处理题：甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下： （1）甲公司拥有一项自用房产原值5200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态； （2）2006年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元。假设实际利率为5％，2006年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元； （3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。 （4）2010年3月甲公司以3800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。 要求： （l）计算该房产2006年12月31日账面价值； （2）计算该房产2010年3月出售损益； （3）作出2006年12月31日转换、2007年12月31日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年6月30日自用房产转换为投资性房地产的会计分录。
2×16年1月10日甲公司在债务重组时取得一项处于建设中的房产，公允价值为3800万元，甲公司又发生建造和装修支出2000万元，均符合资本化条件，应资本化的借款利息200万元，该房产于2×16年6月30日达到可使用状态，考虑自身生产经营需要，甲公司董事会已经作出书面决议将该房产30％留作办公自用，另外70％与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×16年7月1日，年租金180万元。该项房产预计使用20年，预计净残值为0，甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用年限平均法计提折旧。甲公司以下确认计量正确的有（）。A、应分别确认用于出租房产和自用房产的账面价值B、2×16年6月30日固定资产初始计量金额为1800万元C、2×16年6月30日投资性房地产初始计量金额为4200万元D、2×16年7月1日固定资产初始计量金额为6000万元
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。计算该项投资性房地产2×15年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。
丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量。该公司2×17年6月30日将一项账面价值4000万元（已计提存货跌价准备100万元）、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。2×17年6月30日当日公允价值为5000万元，2×17年12月31日其公允价值4900万元，2×18年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从2×17年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。以下确认计量正确的有（）。A、2×17年6月30日投资性房地产的初始人账金额为4000万元B、2×17年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元C、2×17年该业务对利润的影响金额是80万元D、2×18年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元
单选题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2016年6月30日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼原价为20000万元，预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。出租时已经使用了5年。假定当日该写字楼的公允价值为18000万元，2016年12月31日该写字楼的公允价值为23000万元。不考虑其他因素，则2016年12月31日甲公司该项写字楼的账面价值和计税基础分别为()万元。A18000, 20000B18000, 15000C23000, 15000D23000, 14500
单选题乙公司对投资性房地产按照公允价值模式计价。乙公司拥有一项自用房产原值3200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2003年6月达到可使用状态，2005年12月31日乙公司预计该项资产可收回金额为2600万元，2006年12月乙公司计划改变房产用途，测算可收回金额为2800万元，从2007年6月30日甲公司该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允价值为3000万元，2007年转换用途时正确的会计处理是（）。A计入“资本公积”605．71万元B计入“公允价值变动损益”580万元C计入“公允价值变动损益”537．14万元D计入“资本公积”622．68万元
单选题甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×15年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×16年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×16年12月31日的计税基础为（）万元。A45000B42750C47000D48000
单选题甲公司2018年1月31日外购一栋房产将其作为固定资产核算,入账成本为3000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日固定资产未计提减值准备。2019年2月28日将该房产对外出租,当日该房产的公允价值为3100万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑所得税及其他相关因素,则下列会计处理正确的是( )。A计入投资性房地产的入账成本为3000万元B计入公允价值变动损益的金额为100C计入投资性房地产累计折旧的金额为162.5万元D计入其他综合收益的金额为262.5万元
多选题2×16年1月10日甲公司在债务重组时取得一项处于建设中的房产，公允价值为2800万元，甲公司又发生建造和装修支出1000万元（均符合资本化条件），应予资本化的借款利息200万元，该房产于2×16年6月20日达到预定可使用状态，考虑自身生产经营需要，当日甲公司董事会决议将该房产40％留作办公自用，另外60％与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2×16年7月1日，年租金180万元。该项房产预计使用20年，预计净残值为0，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费等其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A2×16年6月20日固定资产初始计量金额为4000万元B2×16年6月20日投资性房地产初始计量金额为2400万元C2×16年应确认租金收入180万元D2×16年甲公司上述业务影响利润总额的金额为-10万元
多选题甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。A甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础B2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元C2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元D甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础E2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
问答题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
问答题账务处理题：甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。与固定资产和投资性房地产相关业务如下： （1）2007年6月30日将一项自用房产转换为经营性出租。该房产为2004年以银行存款6000万元购入，另发生相关税费及购入后的装修等费用2250万元，2004年6月20日达到预定可使用状态，该项房产预计使用20年，预计净残值250万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日计提300万元减值准备。 （2）2007年12月31日取得半年的租金收入300万元存入银行并计提投资性房地产折旧。 （3）2008年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5500万元，预计未来现金流量现值为6000万元。 （4）2009年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为5450万元，预计未来现金流量现值为5900万元。 （5）2010年6月30日收取半年度租金300万元，该项投资性房地产停止出租，重新作为自用房产管理。 要求：写出会计处理分录。
多选题甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×15年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2×15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（）。A2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元B2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元C2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元D2×15年应增加所得税费用70万元
多选题.甲公司2012年部分经济业务如下：（1）2012年6月30日将自用房产转作经营出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2012年6月30日已使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为950万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法规定一致。（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值420万元。以下表述正确的有（）。A甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础B2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元，计税基础1000万元C2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元，计税基础650万元D2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为420万元，计税基础为500万元
单选题A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。A126B126.5C125D124.5