某石化企业为增值税一般纳税人,具有运输经营资质,2018 年 6 月生产经营业务如下:(1)开采原油 50 万吨;对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元,由于购买方延迟付款,收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。(2)进口原油 40 万吨,用于加工生产成汽油 10 万吨;进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。(3)购置炼油机器设备 10 台,每台单价 26 万元,取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元;支付运输费用并取得增值税专用发票,注明金额为 4 万元,增值税税额为 0.4 万元。(4)批发销售汽油 16 万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元,同时提供送货运输服务,与汽油销售收入已分别核算,开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。(5)向消费者个人零售汽油 2.8 万吨,开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。(6)销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部,开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。(7)以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。(其他相关资料:假定原油资源税税率 8%,关税税率 2%,汽油 1 吨=1388 升,汽油消费税税额为 1.52 元/升,上述相关票据均已经过勾选确认,符合抵扣规定。)要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。(1)计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。(2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。(5)计算批发销售汽油的增值税销项税额。(6)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。(7)计算零售汽油的增值税销项税额。(8)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。(9)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。(10)计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。

某石化企业为增值税一般纳税人,具有运输经营资质,2018 年 6 月生产经营业务如下:
(1)开采原油 50 万吨;对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元,由于购买方延迟付款,收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
(2)进口原油 40 万吨,用于加工生产成汽油 10 万吨;进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。
(3)购置炼油机器设备 10 台,每台单价 26 万元,取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元;支付运输费用并取得增值税专用发票,注明金额为 4 万元,增值税税额为 0.4 万元。
(4)批发销售汽油 16 万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元,同时提供送货运输服务,与汽油销售收入已分别核算,开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。
(5)向消费者个人零售汽油 2.8 万吨,开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
(6)销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部,开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
(7)以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。
(其他相关资料:假定原油资源税税率 8%,关税税率 2%,汽油 1 吨=1388 升,汽油消费税税额为 1.52 元/升,上述相关票据均已经过勾选确认,符合抵扣规定。)
要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
(2)计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。
(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。
(5)计算批发销售汽油的增值税销项税额。
(6)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
(7)计算零售汽油的增值税销项税额。
(8)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
(9)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
(10)计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。


参考解析

解析:(1)该企业 6 月份应缴纳的资源税税额=[9600+23.2÷(1+16%)] ×8% + 9600÷8×30×8%=769.6+2880=3649.6(万元)。(2 分)
(2)销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%)]×16%=1539.2(万元)。(1 分)
(3)进口原油应缴纳的关税税额=(72000+320+110)×2%=1448.6(万元)。(1 分)
(4)进口原油应缴纳的增值税税额=(72000+320+110+1448.6)×16%=11820.58(万元)(1 分)
(5)批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷(1+10%)×10%=15810(万元)。(1 分)
(6)汽油消费税从量计征,消费税税额为 1.52 元/升,所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16(万元)。(2 分)
(7)零售汽油的增值税销项税额=21000÷(1+16%)×16%=2896.55(万元)。(2 分)
(8)零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33(万元)。(1 分)
(9)纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
本题中该企业未放弃减税,开具了普通发票。
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(万元)。(2 分)
(10)以生产的汽油用于班车,属于将自产的货物用于集体福利,应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格(不含税价)=[21000÷(1+16%)+96000]÷(16+2.8)=6069.33(元)每吨。(0.5 分)
视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93(万元)(0.5 分)
该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44(万元)。(1 分)

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(2018年)2019年5月,某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率10%,无最近同期提供同类服务的平均价格,当月为A企业提供运输服务,取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额( )万元。 A.0.45 B.0.72 C.0.77 D.0.55

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某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人,从事挂面加工销售,则其增值税税率应为()。

某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元:开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()。A、34.2万元B、50.54万元C、62.8万元D、68.21万元

单选题某商店(增值税一般纳税人)2018年8月因管理不善丢失一批6月份从一般纳税人处购进的服装,账面成本20000元(含一般纳税人提供运输服务收取的运费400元),税务机关接受了该项损失的申报,该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为(  )。A22592元B22000元C23176元D23200元

单选题2018年4月4日,财政部、税务总局下发的《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33号)明确了增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元以下,此前已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在()前,可转登记为小规模纳税人。A2018年4月30日B2018年6月30日C2018年9月30日D2018年12月31日

问答题(二)  某按月缴纳增值税的企业2018年3月生产经营应纳增值税10000元,该企业于2018年4月21日实际缴纳税款。计算应加收的滞纳金金额。

单选题某增值税一般纳税人2018年5月22日接受运输企业提供的货运运输服务,取得运输企业开具的普通发票,纳税人就该笔业务进项税额抵扣处理正确的是( )。A按3%的征收率计算抵扣B按7%的扣除率计算抵扣C按11%的扣除率计算抵扣D不予抵扣

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单选题某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()万元。A34.2B50.54C62.8D68.21

单选题某运输企业(营改增后认定为增值税一般纳税人),2016年7月发生如下经营业务:为日化企业提供运输服务,取得运输收入556000元,收取搬运装卸费15000元;将7号运输船舶以“期租”方式出租给甲企业,租期1年,月份收取租金280000元;将10号运输船舶以“光租”方式出租给乙企业,租期3个月,7月份收取租金75000元。该运输企业7月份应确认增值税销项税()元。(上述收入均为不含税收入,且该运输公司均予以分别核算)。A106360B105610C91610D98110

单选题2019年6月,某运输企业(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元,成本利润率为10%,无最近时期提供同类服务的平均价格。另外,为A企业提供运输服务,取得含税收入5. 45万元。已知,自2019年4月1日起,交通运输服务适用增值税税率为9%。根据增值税法律制度的规定,该运输企业上述业务应纳增值税为( )万元。A0. 45B0.49C0.65D0.67

填空题某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人,从事挂面加工销售,则其增值税税率应为()。

单选题某货物运输企业为增值税一般纳税人,2018年6月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆,取得含税收入68000元;提供车辆停放服务,取得含税收入26000元。以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。A55379.1B61480C65256.92D59742.95

单选题位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2018年6月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税16万元、消费税30万元。该企业6月份应缴纳的城市维护建设税为(  )。A2.8万元B3.15万元C4.6万元D6.09万元

单选题某增值税一般纳税人企业,2018年6月购进一台设备用于企业的生产经营,购进时取得专用发票,发票注明价款50000元,该企业从2018年12月起开始将该设备专门用于非应税项目,该设备已经计提折旧5000元,则该企业需要做进项税转出(  )元。A8000B7200C1800D6500