单选题在执行被审计单位2019年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（ ）。A在2020年初检查销售退回业务B在2019年12月10日向重要客户函证应收账款C在2020年3月份观察内部控制执行情况D在2019年10月份监盘库存产品
单选题
在执行被审计单位2019年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（ ）。
A
在2020年初检查销售退回业务
B
在2019年12月10日向重要客户函证应收账款
C
在2020年3月份观察内部控制执行情况
D
在2019年10月份监盘库存产品
参考解析
解析：
A项，高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性；BD两项，对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序，如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，但本题已经明确“经评估被审计单位重大错报风险较高”，因此应在期末或接近期末实施相应的实质性程序；C项，观察内部控制应在被审计的会计期间内进行。
A项，高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性；BD两项，对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序，如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，但本题已经明确“经评估被审计单位重大错报风险较高”，因此应在期末或接近期末实施相应的实质性程序；C项，观察内部控制应在被审计的会计期间内进行。
相关考题：
单选题以下对采购与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。A连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关B支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性C订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险D确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险
单选题下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（）。A获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生C注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率D抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据
多选题在审计报告中沟通关键审计事项能够帮助（）A财务报表预期使用者了解被审计单位B已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域C注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项D还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础
多选题下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（）。A在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论
多选题如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施()。A如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表非无保留意见
单选题下列有关审计业务的说法中，正确的是()。A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
单选题下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。A注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
单选题项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，以下说法不正确的是（ ）。A对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策B所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核C事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员D小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核
单选题注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（ ）。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
多选题在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有（ ）。A与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C甲公司管理层如何作出会计估计D会计估计所依据的数据
单选题下列情形中，注册会计师不应以财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性的是（ ）。A项目总体风险较高B被审计单位面临较低的业绩压力C被审计单位管理层有足够的管理能力D连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少
多选题下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项C含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改D审计工作中发现的与关联方有关的重大事项
多选题下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。A存在大量异地银行账户B不能获取银行存款余额调节表C企业资金存在于管理层或员工账户D存在多笔银行未达账项
单选题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险B在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制C无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险D注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险
多选题注册会计师唐寅在审计天花公司2012年度财务报表时，监盘了天花公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处包括（ ）。A监盘时间安排不同B监盘计划中与天花公司管理层的沟通程度不同C因盘点对象特点而执行的盘点方式不同D监盘的参与人员不同
单选题为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列实质性程序中，针对性最强的是（）A从应收账款明细账追查到发运凭证B比对发货凭证张数与营业收入笔数C从营业收入明细账追查到发运凭证D从发运凭证追查到应收账款明细账
多选题下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述恰当的有（）。A内部审计活动是注册会计师审计评价的内容B实现各自目标的手段一致C内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关D利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
单选题会计师事务所相关人员的下列做法中正确的是（ ）。A项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责B在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人咨询C关键审计合伙人在连任五年后离任，之后继续负责对项目组进行咨询D对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
多选题关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有（ ）。A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可
单选题在对询证函的以下处理方法中，正确的是()。A在粘封询证函时进行统一编号B寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所
单选题注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的作用，以下说法中，不正确的是（ ）。A沟通关键审计事项能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位B沟通关键审计事项能够帮助注册会计师了解已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域C沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者就与已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础D沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项
单选题下列不符合现金管理暂行条例和支付结算办法规定的是（）。A单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点