单选题审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ）。A主任会计师、所长或指定代理人B业务助理人员C部门经理或签字注册会计师D项目经理或项目合伙人
单选题
审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ）。
A
主任会计师、所长或指定代理人
B
业务助理人员
C
部门经理或签字注册会计师
D
项目经理或项目合伙人
参考解析
解析：
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单选题在业务执行中，针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是( )。A会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧B形成的结论应当记录和执行C出现意见分歧是不正常现象，影响审计效果及效率D只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告
单选题下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。A在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
多选题下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。A如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关C如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性D如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
单选题下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是（ ）。A项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息C项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿D项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
多选题2012年12月31日A公司账簿记录有一笔50万元的定期存单，但在2013年2月5日审计时，该存单已提取，为证实该存单在期末存在，注册会计师实施的程序有效的有（ ）。A检查兑付凭证B核对银行对账单C检查定期存单D向银行函证
多选题会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）A如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施D取消交易
多选题如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）A数据的可靠性B预期的准确程度C可接受的差异额D分析程序对特定认定的适用性
单选题下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
多选题下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（）。A当期损益B无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D无形资产的研究与开发费用应在发生时计
单选题注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A识别和评估重大错报风险B确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C确定风险评估程序的性质、时间安排和范围D评价已识别的错报对财务报表整体的影响
单选题ABC会计师事务所承接多家被审计单位2018年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核及规范事务所质量控制规范时，遇到下列事项：(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人，审计过程中就一项风险控制问题咨询了ABC会计师事务所技术部的B注册会计师。之后，甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与B注册会计师讨论。(2) 2019年2月，因地址变更，ABC会计师事务所以“服务第一，最优之选”为主题在多家报纸刊登广告，并公告地址变更信息。(3)合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前五位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后五位的合伙人降级为高级经理。(4)在对乙公司进行审计的过程中，项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧，经A注册会计师批准，出具了审计报告。(5)会计师事务所在选取甲公司审计业务进行检查时，可以不事先告知该审计项目组。参与项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。 要求：针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 针对上述第（6）项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
单选题审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当（ ），并在期末或期末以后检查此类交易。A向甲有限责任公司的客户发出询证函B检查财务报表编制过程中所作的会计调整C将财务报表与会计记录相核对D考虑截止认定可能存在的重大错报风险
单选题在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是（）。A风险是否属于舞弊风险B风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注C注册会计师应当了解与审计相关的控制活动D风险是否涉及重大的关联方交易
单选题以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（ ）。A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系
单选题甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。AA注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平CA注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据DA注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
多选题下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有()。A注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项B如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此注册会计师应追加必要的审计程序C如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应调查这种情况。必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性D如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪
多选题在财务报表报出后，如果知悉M公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有（ ）。A如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B要求M公司在其注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C在A项的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
单选题ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称“X公司”）董事会委托，对公司2018年度财务报表进行审计。X公司采用手工会计系统。A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关工作底稿。工作底稿中有关X公司内部控制设计和运行的部分内容如下：(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。(5)为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
单选题在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括了解被审计单位( )。A近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况B内部控制活动C生产经营的季节性和周期性D管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
单选题注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（ ）。A可容忍误差B误差C错误D应调整审计差异