单选题下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。A在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业B在财务报表审计中，一定存在三方关系。注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增加除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度C在审计业务的三方关系中，管理层也可能是预期使用者之一D在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
单选题
下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。
A
在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业
B
在财务报表审计中，一定存在三方关系。注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增加除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
C
在审计业务的三方关系中，管理层也可能是预期使用者之一
D
在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
参考解析
解析：
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多选题下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）A管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
单选题下列难以增加审计程序不可预见性的是（ ）。A在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘B在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问C对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试D在期末实施存货监盘程序
单选题下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（）。A舞弊导致的重大错报属于特别风险B被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则
单选题计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是（ ）。A评价该人员的专业胜任能力和客观性B评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素C某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强D更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作
多选题总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括（ ）。A确定适当的重要性水平B重大错报风险较高的审计领域C项目组人员的选择和工作分工D影响被审计单位经营的重大发展变化
单选题审计项目合伙人是指负责会计师事务所中某项审计业务及执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的合伙人。可以担任审计项目合伙人的是（ ）。A只有主任会计师B主任会计师或经授权的副主任会计师C主任会计师或副主任会计师D签字注册会计师
多选题下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。A针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制B注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据D当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
多选题对于银行存款余额调节表，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。A了解被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户B检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理C检查银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否和银行对账单中的余额一致、企业银行日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致D如果存在跨行收支的项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出
问答题A注册会计师是×公司2017年度财务报表审计业务项目合伙人。在实施审计工作过程中，A注册会计师和项目组成员需要编制、复核、利用审计工作底稿。相关情况如下： （1）项目合伙人要求每个项目组成员编制的工作底稿至少可以使本项目组其他成员在复核时能清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。 （2）在借阅×公司2016年度审计工作底稿时，项目组成员B私下更正了上年由他自己编制的部分工作底稿中存在的错误结论。 （3）在编制销售业务审计工作底稿时，项目组成员C根据×公司与其客户往来频繁的特点，以客户的公司名称作为工作底稿的识别特征。 （4）为展现审计工作的思路和进程，项目组成员D在工作底稿中记录对相关问题的初步思考和最终结论。 （5）归整工作底稿时，项目组的助理人员E有选择地复印并保留了由其他注册会计师编制的部分工作底稿作为参考资料，以提高自己的业务能力。 （6）因条件所限，档案管理员F只保管纸质工作底稿。项目合伙人要求项目组成员将审计过程中形成的电子工作底稿转换成纸质工作底稿后交给档案管理员。请分别针对上述每种情况，假定不存在其他情况，指出项目合伙人及项目组成员的做法是否存在不当之处，简要说明理由。
单选题下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。A总体变异性在控制测试中无需考虑B在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C抽样单元超过2000个的总体视为大规模总体D无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化
单选题注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，以下回函结果汇总表列示的不符事项，可以直接认定为错报的是（）。A询证函回函表明债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B询证函回函表明应支付被审计单位的款项余额为零C询证函回函表明债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D询证函回函表明债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部拒付货款
单选题下列与会计估计审计相关的提法中，不正确的是（ ）。A注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险B会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素C注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报
单选题在集团审计中，集团可能包括导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，则集团项目组可不采取以下审计程序()。A使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D集团项目组应当在集团层面实施分析程序
多选题如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（ ）A向监管机构报告B考虑修改审计程序的性质、时间和范围C考虑错报所涉及的人员的职位D重新考虑有关人员所作陈述的可靠性
多选题以下关于审计工作底稿的表述正确的有（）。A审计工作底稿是审计证据的载体B审计工作底稿形成于审计过程也反映整个审计过程C审计工作底稿直接构成审计意见的支持性证据D审计工作底稿应当保持整洁，不得使用各种审计标识
多选题如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施()。A如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表非无保留意见
单选题下列事项中，与审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。A注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5％的管理费C注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D注册会计师持有A公司价值1000元的股票
单选题利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。AABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告BABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告CABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告DABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
单选题在内部控制审计中，注册会计师为了形成对内部控制有效性的意见的证据，需要从以下来源获取的证据，其中不恰当的是（ ）。A对控制的测试结果B审计范围没有受到限制C财务报表审计中发现的错报D已识别的所有控制缺陷
多选题对于存货监盘中一些特殊情况的处理，下列说法正确的有()。A存货存放对注册会计师的安全有威胁的时候，注册会计师可以做出实施存货监盘不可行的决定B如果不能实施替代审计程序，注册会计师可发表非无保留意见C如果由于不可预见的如气候因素等，注册会计师无法实施存货监盘程序，则应另择日期进行监盘D对于由第三方保管或控制的存货，如果该存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施一项或者两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据
单选题下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。A注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险
多选题注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。A了解被审计单位的相关行业状况B了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D了解被审计单位的内部控制
多选题如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。A控制环境B评估的重大错报风险水平C在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D拟减少实质性程序的范围