单选题如果存在下列风险，以下做法中，很可能不被注册会计师采纳的是（ ）。A如果存在信赖过度风险，注册会计师拟实施控制测试，减少实质性程序B如果存在信赖不足风险，注册会计师可能实施更多的控制测试，减少实质性程序C如果存在误拒风险，注册会计师可以扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据D如果存在误受风险，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试
单选题
如果存在下列风险，以下做法中，很可能不被注册会计师采纳的是（ ）。
A
如果存在信赖过度风险，注册会计师拟实施控制测试，减少实质性程序
B
如果存在信赖不足风险，注册会计师可能实施更多的控制测试，减少实质性程序
C
如果存在误拒风险，注册会计师可以扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据
D
如果存在误受风险，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试
参考解析
解析：
信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，在这种情况下，注册会计师常常不实施控制测试（或实施有限的控制测试），更多依赖实质性程序获取审计证据。
信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，在这种情况下，注册会计师常常不实施控制测试（或实施有限的控制测试），更多依赖实质性程序获取审计证据。
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多选题注册会计师应对估计不确定性导致特别风险的审计程序恰当的有（）。A评价管理层如何考虑替代性的假设或结果B评价管理层使用的重大假设是否合理C管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性D管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时，评价这些意图和能力
单选题对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。A如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
单选题选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是（ ）。A交易频繁但期末余额为零的项目B关联方项目C与债务人发生纠纷的项目D主要客户项目及非正常项目
多选题在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A相关领域的重大错报风险B对甲公司内部审计工作的总体评估C对拟利用的内部审计工作的评价D是否需要在审计报告中提及内部审计工作
问答题B股份有限公司（以下简称B公司）产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2013年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：针对资料中第（1）至第（4）项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议
多选题下面有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。A注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平
单选题注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。A3月31日，发生火灾，损失重大B4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品C3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款D3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
多选题下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（ ）。A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
多选题下列各项中，与甲公司认定层次重大错报风险评估相关的有（ ）。A甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势B甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C甲公司的生产成本计算过程相当复杂D甲公司控制环境薄弱
多选题当出现下列情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（ ）。A重大错报风险评估为高B分析程序显示出未预期的趋势C需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额D对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
多选题审计项目组内部应当对审计工作底稿逐级进行复核。以下符合项目组内部复核要求的有（ ）。A项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D项目合伙人对项目质量控制复核人已经复核的事项进行最后把关
多选题在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。A在被审计单位中拥有重大经济利益B治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标C从事重大、异常或高度复杂的交易D管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
单选题针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是（ ）。A对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的B对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的C如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报D如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销
单选题假设ABC会计师事务所自2010年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2014年审计报告签署日为2015年3月5日，如果双方在2015年9月1日后终止业务关系，则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达正确的是（）。A2010年1月1日至2015年3月5日B2010年1月1日至2015年9月1日C2010年12月1日至2015年3月5日D2010年12月1日至2015年9月1日
单选题下列各项表述中，一定表明注册会计师出具了无法表示意见的审计报告的是（）。A我们接受委托，审计后附的甲公司财务报表……B我们认为，除……段所述事项可能产生的影响外……C我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见……D包括2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注
多选题针对会计师事务所质量控制制度的目标，以下说法中，错误的有（ ）。A评价注册会计师自身的执行能力B保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力C合理保证会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告D合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
单选题乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司
问答题Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。ABC会计师事务所指派x注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2016年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。x注册会计师于2018年初对Y公司2017年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2017年度的经营形势，管理及组织架构与2016年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：Y公司2017年度利润表和2016年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：资料二：Y公司2017年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下：（金额单位：人民币万元）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；
多选题在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A直接假定收入确认存在特别风险B将管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C直接假定存货存在特别风险D将管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
单选题下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是（）。A在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样
单选题在内部控制审计中，注册会计师完成审计工作后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书面声明，其中不恰当的是（）。A公司董事会认可其对建立健全和有效实施财务报告内部控制的责任B企业已对财务报告内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论C企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷D企业内部控制运行的一贯性
单选题下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是()。A总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
单选题注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是（ ）。A注册会计师A计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报
多选题注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。A向项目组强调保持职业怀疑的必要性B指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C提供更多的督导D在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素