202212投资银行业务保荐代表人模拟试卷(含答案)

甲公司系乙公司的母公司,持有乙公司80%的股权,公司拟于2010年9月申请发行



则,甲公司最多可发行公司债10亿元。(  )


答案:错
解析:
“累计债券余额不超过公司净资产的百分之四十”,该净资产为合并报表净资产,包括少数股东权益;净资产为最近一期的净资产。在计算子公司的债券余额时,累计债券余额口径包括子公司全部债券,不按持股比例折算
因此,本次发行后累计债券余额不得超过50×40%=20亿元,发行前已有的债券余额为5亿元,本次最多可发15亿元。

甲公司持有乙公司80%的股权,对其能够实施控制;同时,乙公司持有甲公司5%的股权,对其不构成重大影响。下列关于甲公司和乙公司的相关处理,表述不正确的是( )。

A、甲公司个别报表中,应将持有的乙公司股权确认为长期股权投资,并按照成本法计量
B、甲公司合并报表中,应将持有乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益进行抵销
C、甲公司合并报表中,应按照乙公司持有甲公司股权的公允价值,将其转为合并财务报表中的库存股
D、乙公司个别报表中,应将持有甲公司的股权确认为金融资产,按照公允价值进行计量

答案:C
解析:
选项C,如果乙公司持有甲公司的股权作为以公允价值计量的金融资产核算的,在甲公司合并报表中应当按照乙公司取得甲公司股权日所确认的金融资产的入账价值,将其转为合并财务报表中的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示,同时,冲销乙公司累计确认的公允价值变动。

甲公司系乙公司的母公司,持有乙公司80%的股权,公司拟于2010年9月申请发行公司债券,相关指标如下表:



则,甲公司最多可发行公司债10亿元。(  )


答案:错
解析:
“累计债券余额不超过公司净资产的百分之四十”,该净资产为合并报表净资产,包括少数股东权益:净资产为最近一期的净资产。在计算子公司的债券余额时,累计债券余额口径包括子公司全部债券,不按持股比例折算
因此,本次发行后累计债券余额不得超过50×40%=20亿元,发行前已有的债券余额为
5亿元,本次最多可发15亿元。

甲公司持有乙公司35%股权,持有丙公司60%股权,持有丁公司45%股权(通过协议可以行使其他股东10%的权利),其中丙公司持有戊公司40%股权,持有乙公司20%股权,则不应该纳入甲公司合并范围的有()。

  • A、乙公司
  • B、丙公司
  • C、丁公司
  • D、戊公司

正确答案:D

多选题
甲公司拥有乙公司30%的股权且具有重大影响,拟出售25%的股权,符合持有待售条件,甲公司持有剩余的5%股权且对乙公司不具有重大影响。下列会计处理表述中,正确的有(  )。
A

甲公司持有乙公司30%股权投资仍继续采用权益法核算

B

甲公司将持有乙公司25%股权划分为持有待售类别

C

甲公司持有乙公司25%股权投资停止采用权益法核算,5%股权投资继续采用权益法核算

D

甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算


正确答案: B,C
解析:
BC两项,对乙公司25%股权投资应划分为持有待售类别,停止采用权益法核算,对剩余5%股权投资在划分为持有待售的25%股权投资出售前继续采用权益法进行会计处。

甲公司系乙公司的母公司,持有乙公司80%的股权,公司拟于2017年12月申请发行公司债券,相关指标如表4-3-1所示,则甲公司最多可发行公司债( )亿元。


A:3
B:5
C:10
D:12
E:20

答案:D
解析:
根据《证券法》第16条,公开发行公司债券,其累计债券余额不超过公司净资产的40%。则本次甲公司最多可发行公司债券:50×40%-5-3=12(亿元)。

下列交易属于非货币性资产交换的是(  )。
Ⅰ.甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产,乙公司的无形资产价值102万元
Ⅱ.乙公司为甲公司的全资子公司,现甲公司以持有乙公司100%的股权,与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权
Ⅲ.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司,现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换,设备的公允价值为80万元,甲公司另向乙公司支付补价20万元
Ⅳ.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备,并收到补价32万元

A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ
B.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ
C.Ⅰ.Ⅱ
D.Ⅲ.Ⅳ

答案:D
解析:
Ⅰ,持有至到期投资为货币性资产,Ⅰ不属于非货币性资产交换;Ⅱ在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产,其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》,Ⅱ不属于非货币性资产交换;Ⅲ20÷(80+20)=20%<25%,属于非货币性资产交换。(注意,此处甲公司和乙公司尽管属于关联方,但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质,从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价值计量,但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定);Ⅳ32÷200=16%<25%,属于非货币性资产交换,企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业,或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让,不属于非货币性资产交换,企业以发行股票形式取得的非货币性资产,相当于以权益工具换入非货币性资产,其成本确定适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。

2×18 年 1 月 1 日,甲公司以 500 万元的价格购入乙公司 30%股权,对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值 1500 万元,公允价值为 1800 万元,差异源自一项无形资产公允价值高于账面价值 300 万元。该无形资产预计尚可使用 6 年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。2×18 年度,乙公司实现净利润 350万元,其他权益工具投资公允价值增加 60 万元;甲公司从乙公司购入某产品并形成年末存货 50 万元(未发生减值),乙公司销售该产品的毛利率为 35%。2×19 年 1 月 3 日,甲公司出售所持有乙公司股权的 80%,取得处置价款 700 万元(公允价值),剩余股权对乙公司不具有重大影响,甲公司准备择机将剩余股权对外出售。甲公司投资乙公司前,双方不存在关联方关系。不考虑税费及其他因素,甲公司对乙公司股权投资下列表述中正确的是( )。

A.2×18 年甲公司对乙公司投资应作为长期股权投资且后续采用权益法核算
B.2×18 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为 642.75 万元
C.2×19 年甲公司出售持有乙公司股权应确认的投资收益为 57.25 万元
D.2×19 年甲公司可以将持有乙公司的剩余股权指定为其他权益工具投资

答案:A,B
解析:
甲公司持有乙公司股权能够对其施加重大影响,应作为长期股权投资且后续采用权益法核算,选项 A 正确;甲公司 2×18 年长期股权投资账面价值=500+ (1 800×30%-500)(初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额)+ (350-300/6-50×35%)×30%(被投资单位净损益调整)+60×30%(被投资单位其他综合收益调整)=642.75(万元),选项 B 正确;2×19 年甲公司出售乙公司股权的 80%应确认投资收益=700/80%-642.75=232.25(万元),剩余股权作为公允价值计量的金融资产应重新按公允价值计量,选项 C 错误;剩余股权明确为交易目的而持有(准备择机出售),应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,选项 D 错误。

下列属于同一控制的企业合并的有()。

  • A、甲公司取得其集团内部乙公司持有的丙公司80%的股权
  • B、甲公司为母公司,其子公司乙公司购买其另一子公司丙公司70%的股权
  • C、甲公司从集团外部取得乙公司80%的股权
  • D、甲公司取得乙公司80%股权之后又取得其10%的股权
  • E、甲公司从其子公司手中取得其库存商品的75%

正确答案:A,B

甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司 30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司 2×18年及 2×19年发生的相关交易事项如下:
( 1) 2×18年 1月 1日,甲公司从乙公司的控股股东 —丙公司处受让乙公司 50%股权,受让价格为 13 000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后,共计持有乙公司 80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时,所持乙公司 30%股权的账面价值为 5 400万元,其中投资成本 4 500万元,损益调整 870万元,其他权益变动 30万元;公允价值为 6 200万元。
( 2) 2×19年 1月 1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%,转让价格为 20 000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2 500万元。转让乙公司 70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,改为交易性金融资产核算。
其他相关资料:
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
( )计算甲公司 年度个别报表中受让乙1 2×18 公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录。
( 2)根据上述资料,编制甲公司 2×19年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。


答案:
解析:
( 1)
长期股权投资的初始投资成本 =5 400+13 000=18 400(万元)。
借:长期股权投资 13 000
 贷:银行存款 13 000
【提示】其他权益变动 30万元不转入投资收益。
( 2)
借:银行存款 20 000
 贷:长期股权投资 16 100( 18 400×7/8)
   投资收益 3 900
借:资本公积   30
 贷:投资收益   30
借:交易性金融资产 2 500
 贷:长期股权投资 2 300( 18 400×1/8)
   投资收益 200
【提示】
( 1)若 2×19年 1月 1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 20%,剩余 60%股权仍能对乙公司实施控制,则按比例将资本公积转入投资收益。
借:资本公积 7.5
 贷:投资收益 7.5
( 2)若 2×19年 1月 1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 40%,剩余 40%股权能对乙公司实施重大影响,则按比例将资本公积转入投资收益。
借:资本公积   15
 贷:投资收益   15

下列交易属于非货币性资产交换的是()。Ⅰ甲企业用账面价值100万元的持有至到期投资换取乙公司的无形资产,乙公司的无形资产价值102万元Ⅱ乙公司为甲公司的全资子公司,现甲公司以持有乙公司100%的股权,与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权Ⅲ甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司,现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换,设备的公允价值为80万元,甲公司另向乙公司支付补价20万元Ⅳ甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备,并收到补价32万元Ⅴ丙公司向红十字会捐赠叉车10辆Ⅵ甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东Ⅶ甲公司发行股票100万股,取得乙公司一项专利权

  • A、Ⅱ、Ⅲ
  • B、Ⅲ、Ⅳ
  • C、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ
  • D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅶ
  • E、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

正确答案:B

问答题
2007年6月20日,甲公司以1 500万元购入乙公司80%的股权。甲公司取得该    部分股权后,对乙公司施加控制。2 007年9月30日,乙公司宣告分派现金股利,甲公司按照其持有比例确定可分回200万元。2007年10月15日,甲公司收到乙公司分回的股利。要求:编制甲公司上述会计业务的分录。

正确答案:
解析:

下列交易属于非货币性资产交换的是( )。

Ⅰ.甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产,乙公司的无形资产价值102万元

Ⅱ.乙公司为甲公司的全资子公司,现甲公司以持有乙公司100%的股权,与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权

Ⅲ.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司,现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换,设备的公允价值为80万元,甲公司另向乙公司支付补价20万元

Ⅳ.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备,并收到补价32万元。

Ⅴ.丙公司向红十字会捐赠叉车10辆

Ⅵ.甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东

Ⅶ.甲公司发行股票100万股,取得乙公司一项专利权

A、Ⅰ,Ⅱ
B、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ
C、Ⅲ,Ⅳ
D、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ

答案:C
解析:
C
Ⅰ,持有至到期投资未货币性资产,Ⅰ不属于非货币性资产交换;Ⅱ,在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产,其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》,Ⅱ不属于非货币性资产交换;Ⅲ,20÷(80+20)=20%<25%,属于非货币性资产交换。(注意,此处甲公司和乙公司尽管属于关联方,但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质,从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价值计量,但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定);Ⅳ,32÷=16%<25%,属于非货币性资产交换;Ⅵ,Ⅶ, 企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业,或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让,不属于非货币性资产交换;H,企业以发行股票形式取得的非货币性资产,相当于以权益工具换入非货币性资产,其成本确定适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。

单选题
下列交易属于非货币性资产交换的是()。Ⅰ甲企业用账面价值100万元的持有至到期投资换取乙公司的无形资产,乙公司的无形资产价值102万元Ⅱ乙公司为甲公司的全资子公司,现甲公司以持有乙公司100%的股权,与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权Ⅲ甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司,现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换,设备的公允价值为80万元,甲公司另向乙公司支付补价20万元Ⅳ甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备,并收到补价32万元Ⅴ丙公司向红十字会捐赠叉车10辆Ⅵ甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东Ⅶ甲公司发行股票100万股,取得乙公司一项专利权
A

Ⅱ、Ⅲ

B

Ⅲ、Ⅳ

C

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ

D

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅶ

E

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ


正确答案: D
解析: Ⅰ项,持有至到期投资为货币性资产。Ⅱ项,在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产,其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》。Ⅲ项,20÷(80+20)=20%<25%,属于非货币性资产交换(注意,此处甲公司和乙公司尽管属于关联方,但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质)。Ⅳ项,32÷200=16%<25%,属于非货币性资产交换。Ⅴ、Ⅵ两项,企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业,或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让,不属于非货币性资产交换,实务中,与所有者的非互惠转让如以非货币性资产作为股利发放给股东等,属于资本性交易。Ⅶ项,企业以发行股票形式取得的非货币性资产,相当于以权益工具换入非货币性资产。

单选题
甲公司2017年度发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11000万元,公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2485万元,另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(  )。
A

甲公司发行公司债券和购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B

甲公司为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

C

甲公司对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D

甲公司为购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本公积


正确答案: D
解析:
A项,发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额,购买可供出售金融资产时支付的手续费应计入初始入账价值;B项,甲公司为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减“资本公积一股本溢价”,上述事项中只有购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益;C项,对乙公司的长期股权投资按合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;D项,发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额与股本的差额应确认为资本公积。

将企业集团内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时,可能编制的抵消分录有( )。

A.借记“主营业务收入”,贷记“固定资产原价”

B.借记“营业利润”,贷记“固定资产原价”

C.借记“期初未分配利润”,贷记“固定资产原价”

D.借记“营业外收入”,贷记“固定资产原价”

E.借记“累计折旧”,贷记“固定资产原价”


正确答案:ACD

如果不发生内部固定资产交易,则不存在固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消问题。


正确答案:错误

下列关于内部交易固定资产清理期间的合并处理的表述,错误的有()。

  • A、在使用期满清理当期编制合并财务报表时,不需要对该项固定资产编制任何抵消分录
  • B、固定资产使用期满的会计期间仍然需要计提折旧,多计提的折旧费用应予以抵消
  • C、超期使用固定资产进行清理,本期计提折旧中包含的对于超期使用固定资产多计提的折旧,仍需抵消
  • D、在编制对超期使用后再进行清理的内部交易固定资产进行清理的会计期间的合并财务报表时,不需要进行合并处理
  • E、使用期未满提前进行清理期间,仍需要对当期多计提的折旧予以抵消

正确答案:A,C

内部固定资产交易抵销分录中所涉及到的会计科目有()。

A.营业收入

B.营业成本

C.固定资产

D.资产处置收益


正确答案:ABC

判断题
如果不发生内部固定资产交易,则不存在固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消问题。
A

B


正确答案:
解析: 暂无解析

抵消内部交易的固定资产当期多计提的折旧费,实际上就是抵消该固定资产当期按内部固定资产交易的未实现利润计提的折旧费。


正确答案:正确

在编制合并财务报表时,关于企业集团内部固定资产交易说法正确的是()。

  • A、子公司之间的固定资产交换业务不必抵销
  • B、只抵销内部固定资产交易产生的未实现利润即可
  • C、内部固定资产交易在该固定资产按期报废前每一年都应该做抵销分录
  • D、该交易在合并利润表中没有相应的抵销分录

正确答案:C

对于企业集团内部固定资产交易,在该固定资产使用期间内每期编制合并财务报表时都要编制的有关抵消分录中包括()。

  • A、抵消该固定资产当期多计提的折旧额
  • B、抵消固定资产原价中包含的未实现利润
  • C、抵消未实现利润对年初未分配利润的影响
  • D、抵消该固定资产以前年度多计提的折旧

正确答案:B,C,D

判断题
抵消内部交易的固定资产当期多计提的折旧费,实际上就是抵消该固定资产当期按内部固定资产交易的未实现利润计提的折旧费。
A

B


正确答案:
解析: 暂无解析

在编制合并财务报表时,关于企业集团内部固定资产交易说法正确的是()。

A、子公司之间的固定资产交换业务不必抵销;

B、只抵销内部固定资产交易产生的未实现利润即可;

C、该交易在合并利润表中没有相应的抵消分录;

D、内部固定资产交易在该固定资产按期报废前每一年都应该做抵销分录。


参考答案:D

下列各项内部交易的抵消中,不影响“未分配利润——年初”项目的有()

  • A、当期内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费
  • B、以前期间内部交易所形成的固定资产多计提的折旧费
  • C、当期内部交易所形成的固定资产中包含的未实现内部利润
  • D、以前期间内部交易所形成的存货中包含的未实现内部利润
  • E、以前期间内部交易所形成的无形资产中包含的未实现内部利润

正确答案:A,C

集团公司内部固定资产交易应如何进行抵消?


正确答案: 内部固定资产交易是指企业集团内部交易一方的企业发生了与固定资产有关的购销业务。内部固定资产交易的抵销分为首期抵销和以后各期抵销两种情况。
1、首期抵销企业集团内部的固定资产交易可以划分为三种类型:第一种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。第二种类型是企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。第三种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为普通商品销售。该类型的固定资产交易在企业集团内部极少发生。所以要求掌握前两种内部固定资产交易有关的抵销事项。第一种类型内部固定资产交易的抵销:必须将内部固定资产交易的未实现内部销售利润,与固定资产净值的增加金额相抵销,应编制的抵销分录为:借记“营业外收入”项目,贷记“固定资产原价”项目,第二种类型内部固定资产交易的抵销:包括固定资产交易本身的抵销和固定资产折旧的抵销。(1)在合并会计报表中,必须将内部销售收入与内部销售成本和未实现内部销售利润相互抵销,即按销售企业的销售收入借记“主营业务收入”项目,按销售企业的销售成本贷记“主营业务成本”项目,按未实现内部销售利润贷记“固定资产原价”项目。(2)每期都必须将就未实现内部销售利润计提的折旧,从该固定资产当期已计提的折旧费用中予以抵销,借记“累计折旧”项目,贷记“管理费用”等项目。
2、以后各期抵销,由于固定资产的使用期限至少是在两年以上,所以,内部固定资产交易不仅影响到交易当期的合并会计报表,而且影响到以后各期的合并会计报表。对于内部交易的固定资产,既要抵销购入企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润,还要抵销就未实现内部销售利润所计提的折旧。因此,这两个问题对固定资产整个使用期间内的各期合并会计报表都产生影响。

在编制合并会计报表时,关于企业集团内部存货交易的下列说法中正确的是( )。

A.内部存货销售不必抵消

B.内部存货销售产生的未实现利润应抵消

C.该交易在合并现金流量表中没有相应的抵消分录

D.该交易在合并利润表中没有相应的抵消分录


正确答案:B

逆流交易的固定资产超期使用的第二年及以后年度仍需要编制抵消分录。()

此题为判断题(对,错)。


正确答案:对

问答题
集团公司内部固定资产交易应如何进行抵消?

正确答案: 内部固定资产交易是指企业集团内部交易一方的企业发生了与固定资产有关的购销业务。内部固定资产交易的抵销分为首期抵销和以后各期抵销两种情况。
1、首期抵销企业集团内部的固定资产交易可以划分为三种类型:第一种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。第二种类型是企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。第三种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为普通商品销售。该类型的固定资产交易在企业集团内部极少发生。所以要求掌握前两种内部固定资产交易有关的抵销事项。第一种类型内部固定资产交易的抵销:必须将内部固定资产交易的未实现内部销售利润,与固定资产净值的增加金额相抵销,应编制的抵销分录为:借记“营业外收入”项目,贷记“固定资产原价”项目,第二种类型内部固定资产交易的抵销:包括固定资产交易本身的抵销和固定资产折旧的抵销。(1)在合并会计报表中,必须将内部销售收入与内部销售成本和未实现内部销售利润相互抵销,即按销售企业的销售收入借记“主营业务收入”项目,按销售企业的销售成本贷记“主营业务成本”项目,按未实现内部销售利润贷记“固定资产原价”项目。(2)每期都必须将就未实现内部销售利润计提的折旧,从该固定资产当期已计提的折旧费用中予以抵销,借记“累计折旧”项目,贷记“管理费用”等项目。
2、以后各期抵销,由于固定资产的使用期限至少是在两年以上,所以,内部固定资产交易不仅影响到交易当期的合并会计报表,而且影响到以后各期的合并会计报表。对于内部交易的固定资产,既要抵销购入企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润,还要抵销就未实现内部销售利润所计提的折旧。因此,这两个问题对固定资产整个使用期间内的各期合并会计报表都产生影响。
解析: 暂无解析

甲公司主要从事电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%,所得税税率为25%。

1)12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台6万元,成本为每台4万元。12月28日,甲公司收到A公司支付的货款1 404 万元并存人银行,商品尚未发出。

2)12月3日,甲公司向B公司销售x电子产品2 500台,销售价格为每台1万元,成本为每台0.8万元。甲公司于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 万元。

3)12月4日甲公司向C公司销售Y产品l 000台,销售价格为每台1.2万元,成本为每台1万元。但C公司经营状况不好,难以收到该款项。


正确答案:
1)向A公司销售R电子设备。
借:银行存款l 404元
    贷:预收账款1 404元
对于甲公司2010年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于2009年12月份的事项,所以根据题目要求不需要作处理。
2)向B公司销售x电子产品
借:银行存款l 500元
    应收账款1 425元
    贷:主营业务收入2 500元
        应交税费——应交增值税(销项税额)425元
借:主营业务成本2 000元 
    贷:库存商品2 000元
3)经济利益难以流人企业,不符合收入确认条件。

2019年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,款项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2019年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为(  )万元。

A.160
B.440
C.600
D.640

答案:A
解析:
“存货”项目应抵销的金额=(3000-2200)×(1-80%)=160(万元)

2019年8月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为13万元,商品成本为80万元。该批商品已经发出,甲公司以银行存款代垫运杂费10万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的销售商品收入的金额为( )万元。

A.20
B.100
C.110
D.113

答案:B
解析:
代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款,不影响销售商品收入确认金额,所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元,选项B正确。
甲公司应做如下会计分录:
借:应收账款123
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)13
银行存款10
借:主营业务成本80
贷:库存商品80

单选题
甲公司向乙公司销售商品一批,商品售价为500万元,增值税税额为85万元,代垫的运杂费为1万元,款项尚未收回,则甲公司应该计入应收账款的金额为()万元。
A

500

B

585

C

586

D

415


正确答案: B
解析: 企业销售商品向购货方代垫的运杂费应该计入应收账款中,所以共计入应收账款的金额=500+85+1=586(万元)。

2×12年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2 000万元,增值税税额为260万元,款项已收存银行;该批商品成本为1 600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2×12年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
  

A.1600
B.1940
C.2000
D.2260

答案:D
解析:
应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额,所以=2 000+260=2 260(万元)。

甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。 (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。 根据资料(1)至(4),下列各项中,甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元。

  • A、25
  • B、28.2
  • C、23.2
  • D、30

正确答案:C

甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。 (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。 根据资料(3),下列各项中,甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有()。

  • A、“销售费用”科目增加5万元
  • B、“主营业务成本”科目增加40万元
  • C、“主营业务成本”科目增加50万元
  • D、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加8.5万元

正确答案:A,B,D

2010年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价值为5 000万元,分5年于每年12月31日等额收取,该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式,该批商品的价格为4 500万元,不考虑增值税等因素,2010年1月1日,甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中,正确的有( )。

A.增加长期应收款4 500万元

B.增加营业成本3 800万元

C.增加营业收入5 000万元

D.减少存货3 800万元


正确答案:ABD

甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。 (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。 根据资料(1),甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为()万元。

  • A、1
  • B、0.9
  • C、1.8
  • D、2

正确答案:C

2019年某生产企业销售商品一批,售价1000万元(不含增值税),成本为700万元,销售原材料一批,售价500万元(不含增值税),成本为250万元,出租固定资产的折旧额为20万元,该企业应确认的主营业务成本为(  )万元。


A.1200

B.700

C.500

D.250

答案:B
解析:
考察收入、费用及利润概述。

销售原材料和出租固定资产的折旧额均应计入其他业务成本,选项B正确。

2019年 12月 5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 2000万元,增值税税额为 260万元,款项已收存银行;该批商品成本为 1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制 2019年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为 (   )万元。

A.1600
B.1860
C.2000
D.2260

答案:D
解析:
甲公司在编制 年度合并现金流量表2019 时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量;所以抵销的金额 =2000+260=2260(万元)。

多选题
2018年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价格为5 000万元,分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式,该批商品的销售价格为4 500万元。不考虑增值税等因素,甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中,正确的有(   )。
A

增加长期应收款4 500万元

B

增加营业成本3 800万元

C

增加营业收入5 000万元

D

减少存货3 800万元


正确答案: B,A
解析:

甲公司与乙公司同属于一个集团内的两个子公司。2013年甲公司向乙公司出售一批商品M,成本为200万元,售价为300万元。乙公司2013年对外出售20%,2014年对外出售60%。2014年4月10日甲公司将一项管理用固定资产出售给乙公司,交易当日该固定资产账面价值为400万元,售价为600万元。2014年7月2日甲公司将一批商品N出售给乙公司,商品成本为260万元,售价为400万元。则甲公司2014年针对上述业务应抵销的营业收入金额为( )万元。

A.400
B.780
C.800
D.1200

答案:A
解析:
甲公司针对上述业务2014年应抵销营业收入400万元。
2013年:
商品M
借:营业收入300
贷:营业成本220
存货(300-200)×80%=80
2014年:
商品M
借:未分配利润——年初80
贷:营业成本80
借:营业成本20
贷:存货(300-200)×20%=20
管理用固定资产
借:资产处置收益200
贷:固定资产200
商品N
借:营业收入400
贷:营业成本260
存货140

2010年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同约定的销售价值为5 000万元,分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式,该批商品的销售价格为4 500万元。不考虑增值税等因素,2010年1月1日,甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中,正确的有()。

A.增加长期应收款4 500万元

B.增加营业成本3 800万元

C.增加营业收入5 000万元

D.减少存货3 800万元


正确答案:ABD

甲公司为乙公司的母公司。2011年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收到1170万元;该批商品成本为1500万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2011年度合并现金流量表时,销售商品、提供劳务收到的现金项目应抵销的金额为(1170)万元。


正确答案:
(1170)


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