单选题某公司为2012年成立的生产型企业,该企业执行企业会计准则。 (1)2015年实现税前收入情况如下:①营业收入4000万元,其中产品销售收入3800万元、固定资产租金收入200万元。②营业外收入1100万元,其中出售固定资产取得收入300万元,该固定资产净值及相关费用200万元:技术转让收入(即出售无形资产收入)1300万元,技术转让成本及相关费用300万元。③购买国债利息收入100万元。 (2)除出售固定资产和无形资产相关成本费用外,企业按企业所得税法规定发生各项成本费用共计4100万元,其中包括:①业务招待费40万元;②研究开发费用60万元,未形成无形资产;③当年发生广告宣传费支出580万元,以前年度累计结转的未扣除额30万元;④合理的工资薪金总额500万元,职工福利费80万元,职工教育经费22.50万元,工会经费10万元(取得税法规定的缴费票据);⑤税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出120万元,通过县政府向希望小学捐款200万元。 (3)企业当年购置环境保护专用设备,增值税专用发票注明价款300万元,增值税51万元,合计351万元,购置完毕即投入使用。 (4)该企业按照税法规定计算2012年亏损55万元、2013年盈利40万元、2014年亏损85万元,2015年实现会计利润1100万元。除上述会计资料外,不考虑其他事项。 要求:根据上述资料,计算回答下列问题。该企业2015年年度的纳税调整增加额合计为()万元。A232.50B238.50C238D234
单选题
某公司为2012年成立的生产型企业,该企业执行企业会计准则。
(1)2015年实现税前收入情况如下:①营业收入4000万元,其中产品销售收入3800万元、固定资产租金收入200万元。②营业外收入1100万元,其中出售固定资产取得收入300万元,该固定资产净值及相关费用200万元:技术转让收入(即出售无形资产收入)1300万元,技术转让成本及相关费用300万元。③购买国债利息收入100万元。
(2)除出售固定资产和无形资产相关成本费用外,企业按企业所得税法规定发生各项成本费用共计4100万元,其中包括:①业务招待费40万元;②研究开发费用60万元,未形成无形资产;③当年发生广告宣传费支出580万元,以前年度累计结转的未扣除额30万元;④合理的工资薪金总额500万元,职工福利费80万元,职工教育经费22.50万元,工会经费10万元(取得税法规定的缴费票据);⑤税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出120万元,通过县政府向希望小学捐款200万元。
(3)企业当年购置环境保护专用设备,增值税专用发票注明价款300万元,增值税51万元,合计351万元,购置完毕即投入使用。
(4)该企业按照税法规定计算2012年亏损55万元、2013年盈利40万元、2014年亏损85万元,2015年实现会计利润1100万元。除上述会计资料外,不考虑其他事项。
要求:根据上述资料,计算回答下列问题。
该企业2015年年度的纳税调整增加额合计为()万元。
A
232.50
B
238.50
C
238
D
234
参考解析
解析:
纳税调整增加额
①业务招待费支出按实际发生数的扣除标准=60×60%=36(万元);
业务招待费支出按销售收入的扣除标准=4000×5‰=20(万元);
两者相比取其小,允许税前扣除的业务招待费支出是20万元,应当纳税调增40-20=20(万元)。
②职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元);实际发生金额=80(万元),纳税调增=80-70=10(万元)。
③职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元);实际发生额=22.5(万元),纳税调增=22.5-12.5=10(万元)。
④工会经费扣除限额=500×2%=10(万元);实际发生额=10(万元),不需纳税调整。
⑤税收滞纳金纳税调增10万元。
⑥提取的各项准备金支出纳税调增120万元。
⑦公益性捐赠扣除限额=1100×12%=132(万元);实际发生额=200(万元),纳税调增=200-132=68(万元)。
⑧纳税调增额合计=20+10+10+10+120+68=238(万元)。
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某企业2007年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报,并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下:该企业2007年营业收入为1 458 000元,营业支出为I 272 000元,缴纳的营业税为72 900元,缴纳的所得税为37 323元,2008年,税务机关在税务检查中发现该企业通过虚假发票等手段,隐瞒实际收入和支出的情况。经查实该企业2007年实际收入为1 638 000元,营业支出为126 000元。该企业适用的营业税率为5%。2007年适用的所得税率为33%。要求:根据税收征收管理法律制度,分析该企业在税收上属于何种行为?应如何进行处理?
2011年1 一10月份,全国规模以上工业企业实现利润41217亿元,同比增长25.3%。10月当月实现利润4383亿元,同比增长12.5%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现利润12519亿元,同比增长16.6%;集体企业实现利润676亿元,同比增长33%;股份制企业实现利润23663亿元,同比增长30.3%;外商及港澳台商投资企业实现利润10723亿元,同比增长11.6%;私营企业实现利润11749亿元,同比增长44.3%。规模以上工业企业实现主营业务收入[1]681845亿元,同比增长29.1%。每百元主营业务收入中的成本[2]为85.1元,主营业务收入利润率[3]为6.04%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现主营业务收入186708亿元,同比增长 22.4%,每百元主营业务收入中的成本为82.31元,主营业务收入利润率为6.71%;集体企业实现主营业务收入10304亿元,同比增长27.2%,每百元主营业务收入中的成本为85.69元,主营业务收入利润率为6.56%;股份制企业实现主营业务收入385369亿元,同比增长32.8%,每百元主营业务收入中的成本为84.79元,主营业务收入利润率为6.14%;外商及港澳台商投资企业实现主营业务收入178346亿元,同比增长21.3%,每百元主营业务收入中的成本为86.02元,主营业务收入利润率为6.01%;私营企业实现主营业务收入206630亿元,同比增长38.6%,每百元主营业务收入中的成本为86.28元,主营业务收入利润率为5.69%。附注:[1]主营业务收入:指企业经营主要业务所取得的收入总额[2]每百元主营业务收入中的成本=主营业务成本/主营业务收入X100[3]主营业务收入利润率=利润总额/主营业务收入X100%关于2010年1―10月份,规模以上工业企业主营业务收入的比较,以下实现主营业务收入最少的是( )。A.股份制企业B.国有及国有控股企业C.集体企业D.外商及港澳台商投资企业
2011年1 一10月份,全国规模以上工业企业实现利润41217亿元,同比增长25.3%。10月当月实现利润4383亿元,同比增长12.5%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现利润12519亿元,同比增长16.6%;集体企业实现利润676亿元,同比增长33%;股份制企业实现利润23663亿元,同比增长30.3%;外商及港澳台商投资企业实现利润10723亿元,同比增长11.6%;私营企业实现利润11749亿元,同比增长44.3%。规模以上工业企业实现主营业务收入[1]681845亿元,同比增长29.1%。每百元主营业务收入中的成本[2]为85.1元,主营业务收入利润率[3]为6.04%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现主营业务收入186708亿元,同比增长 22.4%,每百元主营业务收入中的成本为82.31元,主营业务收入利润率为6.71%;集体企业实现主营业务收入10304亿元,同比增长27.2%,每百元主营业务收入中的成本为85.69元,主营业务收入利润率为6.56%;股份制企业实现主营业务收入385369亿元,同比增长32.8%,每百元主营业务收入中的成本为84.79元,主营业务收入利润率为6.14%;外商及港澳台商投资企业实现主营业务收入178346亿元,同比增长21.3%,每百元主营业务收入中的成本为86.02元,主营业务收入利润率为6.01%;私营企业实现主营业务收入206630亿元,同比增长38.6%,每百元主营业务收入中的成本为86.28元,主营业务收入利润率为5.69%。附注:[1]主营业务收入:指企业经营主要业务所取得的收入总额[2]每百元主营业务收入中的成本=主营业务成本/主营业务收入X100[3]主营业务收入利润率=利润总额/主营业务收入X100%2011年1―10月份,在规模以上工业企业中,每百元主营业务收入中的成本最高的是( )。A.集体企业B.股份制企业C.外商及港澳台商投资企业D.私营企业
2011年1 一10月份,全国规模以上工业企业实现利润41217亿元,同比增长25.3%。10月当月实现利润4383亿元,同比增长12.5%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现利润12519亿元,同比增长16.6%;集体企业实现利润676亿元,同比增长33%;股份制企业实现利润23663亿元,同比增长30.3%;外商及港澳台商投资企业实现利润10723亿元,同比增长11.6%;私营企业实现利润11749亿元,同比增长44.3%。规模以上工业企业实现主营业务收入[1]681845亿元,同比增长29.1%。每百元主营业务收入中的成本[2]为85.1元,主营业务收入利润率[3]为6.04%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现主营业务收入186708亿元,同比增长 22.4%,每百元主营业务收入中的成本为82.31元,主营业务收入利润率为6.71%;集体企业实现主营业务收入10304亿元,同比增长27.2%,每百元主营业务收入中的成本为85.69元,主营业务收入利润率为6.56%;股份制企业实现主营业务收入385369亿元,同比增长32.8%,每百元主营业务收入中的成本为84.79元,主营业务收入利润率为6.14%;外商及港澳台商投资企业实现主营业务收入178346亿元,同比增长21.3%,每百元主营业务收入中的成本为86.02元,主营业务收入利润率为6.01%;私营企业实现主营业务收入206630亿元,同比增长38.6%,每百元主营业务收入中的成本为86.28元,主营业务收入利润率为5.69%。附注:[1]主营业务收入:指企业经营主要业务所取得的收入总额[2]每百元主营业务收入中的成本=主营业务成本/主营业务收入X100[3]主营业务收入利润率=利润总额/主营业务收入X100% 2010年1―10月份,规模以上工业企业主营业务收入为( )亿元。A. 423462B. 528153C. 784326D. 635427
2011年1 一10月份,全国规模以上工业企业实现利润41217亿元,同比增长25.3%。10月当月实现利润4383亿元,同比增长12.5%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现利润12519亿元,同比增长16.6%;集体企业实现利润676亿元,同比增长33%;股份制企业实现利润23663亿元,同比增长30.3%;外商及港澳台商投资企业实现利润10723亿元,同比增长11.6%;私营企业实现利润11749亿元,同比增长44.3%。规模以上工业企业实现主营业务收入[1]681845亿元,同比增长29.1%。每百元主营业务收入中的成本[2]为85.1元,主营业务收入利润率[3]为6.04%。在规模以上工业企业中,国有及国有控股企业实现主营业务收入186708亿元,同比增长 22.4%,每百元主营业务收入中的成本为82.31元,主营业务收入利润率为6.71%;集体企业实现主营业务收入10304亿元,同比增长27.2%,每百元主营业务收入中的成本为85.69元,主营业务收入利润率为6.56%;股份制企业实现主营业务收入385369亿元,同比增长32.8%,每百元主营业务收入中的成本为84.79元,主营业务收入利润率为6.14%;外商及港澳台商投资企业实现主营业务收入178346亿元,同比增长21.3%,每百元主营业务收入中的成本为86.02元,主营业务收入利润率为6.01%;私营企业实现主营业务收入206630亿元,同比增长38.6%,每百元主营业务收入中的成本为86.28元,主营业务收入利润率为5.69%。附注:[1]主营业务收入:指企业经营主要业务所取得的收入总额[2]每百元主营业务收入中的成本=主营业务成本/主营业务收入X100[3]主营业务收入利润率=利润总额/主营业务收入X100%2011年1―10月份,在规模以上工业企业中,主营业务收入利润率最高的是( )。A.国有及国有控股企业B.股份制企业C.外商及港澳台商投资企业D.私营企业
企业与政府发生交易所取得的收入,如果该交易具有商业实质,且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的,应当按照()的规定进行会计处理。A、《企业会计准则第14号——收益》B、《企业会计准则第14号——收入》C、《企业会计准则第14号——利润》D、《企业会计准则第14号——营业外收入》
在进行营业收入分析时,应注意的情况有()A、企业营业收入确认的具体标准B、企业营业收入的品种构成C、企业营业收入的区域构成D、企业营业收入中来自于关联方的比重E、行政手段造成的收入占企业收入的比重
工业小企业出租固定资产所取得的收入,按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定,应分别作为()处理。 A、主营业务收入;租金收入B、其他业务收入;租金收入C、其他业务收入;财产转让收入D、营业外收入;财产转让收入
企业所得税法中关于业务招待费税前扣除规定如下()A、企业发生的业务招待费可按60%在税前扣除B、企业发生的业务招待费可按60%在税前扣除,但可扣除金额最高不超过营业收入的0.5%C、企业发生的业务招待费可按40%在税前扣除D、企业发生的业务招待费可按40%在税前扣除,但可扣除金额最高不超过营业收入的1%
多选题在进行营业收入分析时,应注意的情况有( )A企业营业收入确认的具体标准B企业营业收入的品种构成C企业营业收入的区域构成D企业营业收入中来自于关联方的比重E行政手段造成的收入占企业收入的比重
单选题企业所得税法中关于业务招待费税前扣除规定如下()A企业发生的业务招待费可按60%在税前扣除B企业发生的业务招待费可按60%在税前扣除,但可扣除金额最高不超过营业收入的0.5%C企业发生的业务招待费可按40%在税前扣除D企业发生的业务招待费可按40%在税前扣除,但可扣除金额最高不超过营业收入的1%
问答题已知:甲、乙、丙三个企业的相关资料如下。资料一:甲企业历史上现金占用与营业收入之间的关系如下表所示。现金与营业收入变化情况表单位:万元资料二:乙企业2017年12月31日资产负债表(简表)如下表所示。乙企业资产负债表(简表)2017年12月31日单位:万元该企业2018年的相关预测数据为:营业收入20000万元,新增留存收益100万元;不变现金总额1000万元,每元营业收入占用变动现金0.05,其他与营业收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示。现金与营业收入变化情况表资料三:丙企业2017年年末总股本为300万股(股票面值1元),该年利息费用为500万元,假定该部分利息费用在2018年保持不变,预计2018年营业收入为15000万元,预计息税前利润与营业收入的比率为12%。该企业决定于2018年年初从外部筹集资金850万元。具体筹资方案有三个:方案1:发行普通股股票100万股,发行价每股8.5元。2017年每股股利(D0)为0.5元,预计股利增长率为5%。方案2:平价发行债券850万元,债券利率10%。方案3:平价发行优先股850万元,优先股股息率12%。假定上述三个方案的筹资费用均忽略不计,该公司适用的企业所得税税率为25%。根据资料三为丙企业完成下列任务:①计算2018年预计息税前利润。②计算方案1和方案2的每股收益无差别点息税前利润。③计算方案1和方案3的每股收益无差别点息税前利润。④根据每股收益无差别点法作出最优筹资方案决策,并说明理由。⑤计算三个方案增发资金的资本成本。
问答题某企业2014年度至2017年度的年营业收入与有关情况如下。单位:万元假设企业的流动负债均为敏感性负债。若该企业2018年营业净利率为10%,利润留存率为50%,计算企业需从外部筹集的资金。
判断题企业会计准则规定,材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入A对B错