多选题注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（ ）。A向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础B预先就收费的基础与客户达成书面协议C实施质量控制政策和程序D由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
多选题
注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（ ）。
A
向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B
预先就收费的基础与客户达成书面协议
C
实施质量控制政策和程序
D
由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
参考解析
解析：
上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
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多选题下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（）。A管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险C管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见D某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险
多选题注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有（ ）A了解被审计单位的行业状况B了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D了解被审计单位的内部控制
多选题注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中，属于重大事项的有（）。A引起特别风险的事项B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C导致出具非标准审计报告的事项D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由
单选题以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（ ）。A将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因B对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点C监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场D预先通知甲公司需要监盘的库存现金
多选题下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有（）。A注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制B如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制C注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制D注册会计师应当了解被审计单位所有的控制
多选题注册会计师应当对（）实施函证程序，除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。A银行存款B借款C零余额银行账户和在本期内注销的银行账户D与金融机构往来的其他重要信息
单选题针对管理层对持续经营能力的评估，下列注册会计师的评价中，错误的是（）。A注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获得的信息B注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况C在评价管理层对持续经营能力的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同D在考虑管理层的评估程序时，注册会计师应当关注管理层如何识别可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
单选题下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是（）。A导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响B如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露C上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告，但B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出对应数据存在重大错报，但管理层拒绝更正D上期财务报表未经审计
单选题下列选项中，属于网络事务所的是（）。A旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素
单选题注册会计师对坏账准备进行审计，下列审计程序中对坏账准备金额正确性最无效的是（ ）。A将坏账准备本期计提数与资产减值损失发生额进行核对B检查销售业务是否经过适当授权审批C对债务人进行函证D依据被审计单位坏账准备会计政策重新计算坏账准备金额，与被审计单位坏账准备进行核对
多选题在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（ ）。A对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
问答题A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
单选题注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须作出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和被审计单位管理层的责任分别是( )。A在审计报告日后，注册会计师有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项B在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项C在审计报告日后，注册会计师有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师不应当与管理层和治理层讨论该事项D在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师不应当与管理层和治理层讨论该事项
多选题下列关于书面声明的说法中，正确的有（ ）。A书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息B董事会会议纪要可以作为书面声明C如果注册会计师获取不到充分.适当的审计证据，可以将获取的管理层声明书作为发表审计意见的基础D书面声明要涵盖审计报告中提及的所有期间
问答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表。A注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下：（1）ABC会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等），询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A注册会计师认为承接甲公司2011年至2013年比较财务报表审计业务的条件完全满足。 （2）会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 （3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 （4）在正式签署审计报告前，A注册会计师提请ABC会计师事务所指派合伙人C注册会计师复核了甲公司2011年至2013年比较财务报表的每一张审计工作底稿。 （5）由于甲公司2011年至2013年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑的已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。 （6）会计师事务所仅通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
单选题HBSK会计师事务所的Q注册会计师首次担任隆庆公司2018年度财务报表审计的项目合伙人，截至审计报告日2019年2月18日，汇总的部分导致出具非标准审计报告的事项如下：(1)隆庆公司2018年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2018年度营业收入和营业成本等核算混乱，审计项目组无法对营业收入、营业成本、应收账款、存货等项目实施审计程序，因此针对2018年财务报表出具否定意见审计报告。(2)审计项目组发现隆庆公司于2018年1月起停止经营活动，董事会拟于2018年内清算隆庆公司。2018年12月31日，隆庆公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付职工薪酬。隆庆公司管理层继续采用持续经营假设编制2018年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算方案。(3)审计项目组发现隆庆公司2018年12月1日行业监管部门通报将予以处罚，一旦处罚裁定将对财务报表产生重大影响。但管理层阻挠导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，Q注册会计师拟发表否定意见。(4)审计项目组在审计报告日前识别重大不一致，需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，如果该事项对财务报表虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，Q注册会计师拟发表带其他事项段的保留意见，并在其他事项段中指出该事项对隆庆公司财务报表可能产生的影响。(5)审计项目组发现隆庆公司为关联方向银行借款提供信用担保，未在财务报表附注中披露。审计项目组认为该事项对财务报表使用者理解财务报表有重大影响，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(6)审计项目组针对隆庆公司管理层不提供“其提供的信息和交易的完整性”事项的书面声明，Q注册会计师拟发表保留意见。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，以上第(1)至(6)项中某一个事项发生时，假定其他事项均不存在，分别逐项指出Q注册会计师拟发表的审计意见是否恰当，如果不恰当，请指出Q注册会计师应当出具审计报告类型，并简要说明理由。
单选题在承接下列业务时，B会计师事务所（注册会计师）考虑恰当的是（ ）。A甲公司因融资需要审计财务报表，在接受委托前，B注册会计师必须了解甲公司股东及管理层的诚信状况B乙公司上年度财务报表审计由A注册会计师审计，本年度审计采取招标的方式，B注册会计师在投标前，必须与A注册会计师沟通C丙公司已连续两年拖欠审计费用，B注册会计师要求丙公司书面承诺在本期报告之后与本期审计费用一并支付D丁公司与丙公司存在竞争关系，在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情况并承诺遵守保密原则
单选题注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。A管理层保证书B管理建议书C内部控制重大缺陷沟通函D管理层声明书
多选题A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）A作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款BA注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施C如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款D如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款
多选题下列有关风险评估的提法中，正确的有（ ）。A在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素B了解被审计单位及其环境是注册会计师可以选择实施的程序，而非必须执行的程序C注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序D了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终
多选题下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。A被审计单位情况发生重大变化B注册会计师获取新的信息C通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化D审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性